Công văn 15206/BTC-TCT được Bộ Tài chính ban hành ngày 16 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn về các khoản chi phí được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với một số khoản chi đặc thù cho người lao động.

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam thực hiện nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai, có phát sinh các khoản chi phí phúc lợi, bảo hiểm, và các khoản chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả lao động nước ngoài).

Chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi đóng góp bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động nếu khoản chi này được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Mức chi vượt mức quy định (vượt quá 01 triệu đồng/tháng/người tại thời điểm hướng dẫn) hoặc doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động thì phần vượt mức hoặc phần chi khi chưa đóng đủ bảo hiểm bắt buộc sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí tiền vé máy bay cho người lao động nước ngoài về nước phép

• Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài nghỉ phép hàng năm được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động ký giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài; đồng thời phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp (vé máy bay, thẻ lên tàu bay - boarding pass, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt).

Chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam

• Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam (từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông) do doanh nghiệp chi trả hộ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Điều kiện khấu trừ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu học phí của trường học tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp (hoặc xuất cho người lao động nhưng doanh nghiệp có chứng từ chi trả thực tế kèm theo quy định hỗ trợ).

Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

• Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đào tạo, nâng cao năng lực, tay nghề cho người lao động phù hợp với lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ.
• Hồ sơ chứng minh bao gồm: Quyết định cử đi học của doanh nghiệp; chương trình, nội dung đào tạo; hóa đơn, chứng từ học phí hoặc hợp đồng dịch vụ đào tạo với đơn vị cung cấp dịch vụ.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 15206/BTC-TCT có hiệu lực áp dụng theo các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành tại thời điểm phát sinh chi phí (hướng dẫn cụ thể cho các kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi). Các doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu quy định tại văn bản này với các Thông tư hướng dẫn về thuế TNDN hiện hành (như Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung sau này) để thực hiện kê khai, quyết toán thuế đúng quy định.