Tóm tắt Công văn 1527/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn

Công văn 1527/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo hoặc làm mẫu. Dưới đây là tổng hợp chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn tại thời điểm ban hành, việc lập hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ được phân định rõ ràng dựa trên mục đích sử dụng:

• Trường hợp không phải lập hóa đơn: Hàng hóa luân chuyển nội bộ, xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: xuất vật tư để tiếp tục lắp ráp, xuất bán thành phẩm sang công đoạn tiếp theo trong cùng một cơ sở sản xuất) thì không phải lập hóa đơn và không phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Trường hợp bắt buộc phải lập hóa đơn: Hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiêu dùng nội bộ nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (ví dụ: xuất sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra để biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên nhân dịp lễ, tết, hoặc phục vụ nhu cầu cá nhân của người lao động ngoài quy trình sản xuất) thì doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

2. Quy định lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Đối với các hoạt động xúc tiến thương mại, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc xuất hóa đơn sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn.
• Cách thức ghi hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền. Đồng thời, doanh nghiệp phải thể hiện dòng thuế suất và tiền thuế GTGT được gạch chéo (hoặc ghi bằng 0 tùy thuộc vào hình thức khuyến mại cụ thể đã đăng ký hợp pháp với Sở Công thương).

3. Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT

Việc xác định giá tính thuế đối với các trường hợp đặc biệt nêu trên được thực hiện cụ thể như sau:

• Đối với hàng tiêu dùng nội bộ (không phục vụ sản xuất kinh doanh): Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động tiêu dùng nội bộ đó.
• Đối với hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phù hợp với quy định của pháp luật về thương mại được xác định bằng không (0).

4. Lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Công văn 1527/CT-TTHT giúp doanh nghiệp thống nhất phương pháp hạch toán kế toán và xuất hóa đơn, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và truy thu thuế. Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các chương trình xúc tiến thương mại của mình với quy định của Bộ Công thương để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT và hóa đơn tương ứng.