Công văn 1534/TCT-CS là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành, tập trung vào công tác kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tính chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.
- Các nội dung trọng tâm về kê khai và quyết toán thuế TNDN- Xác định doanh thu và chi phí hợp lý: Hướng dẫn chi tiết cách xác định các khoản doanh thu tính thuế và các khoản chi phí được trừ, chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
- Phương pháp kê khai thuế TNDN: Quy định về việc lựa chọn phương pháp kê khai phù hợp cho từng đối tượng doanh nghiệp cụ thể theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Thủ tục và hồ sơ quyết toán thuế: Chi tiết các biểu mẫu, hồ sơ cần chuẩn bị khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm, bao gồm tờ khai quyết toán thuế và các phụ lục kèm theo như phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phụ lục ưu đãi thuế.
- Xử lý các trường hợp đặc thù: Hướng dẫn cách thức kê khai và quyết toán đối với các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hạch toán riêng hoặc các trường hợp được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN.
- Tự tính, tự khai và tự nộp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý và thực hiện khai quyết toán thuế TNDN năm theo đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán: Tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN theo quy định của Luật Quản lý thuế để tránh các chế tài xử phạt do chậm nộp.
- Lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và sổ sách kế toán để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.
Công văn 1534/TCT-CS đóng vai trò là công cụ tháo gỡ vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do kê khai sai hoặc chậm nộp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1534/TCT-CS | Hà Nội, ngày 7 tháng 5 năm 2010 |
Kính gửi: Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 23/CV-VSM ngày 23/03/2010 của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam về việc yêu cầu hướng dẫn những vướng mắc liên quan đến kê khai và quyết toán thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Điểm 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ:
“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm Quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau."
Như vậy, chỉ sau khi quyết toán thuế mới có thể xác định số lỗ của cả năm, và chỉ được chuyển lỗ kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Như vậy, Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam không được chuyển lỗ của các Quý trong năm 2009 vào ngay các Quý tiếp theo cũng của năm 2009.
Đề nghị Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại doanh nghiệp để thực hiện.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty được biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và Nghị định 124/2008/NĐ-CP thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 8163/CT-TTHT năm 2013 kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành