Tóm tắt Công văn 1543/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế khi doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân

Công văn 1543/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và hoàn thiện bộ hồ sơ chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi bao gồm:

1. Quy định về nghĩa vụ thuế của cá nhân cho thuê tài sản

Nghĩa vụ thuế của cá nhân cho thuê tài sản được xác định dựa trên mức doanh thu phát sinh trong năm dương lịch:

• Trường hợp doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN. Cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân trong trường hợp này.
• Trường hợp doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Cá nhân cho thuê tài sản thuộc đối tượng phải nộp thuế. Mức thuế suất áp dụng là 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN tính trên doanh thu chịu thuế.

2. Hồ sơ xác định chi phí được trừ đối với doanh nghiệp thuê tài sản

Để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản tiền thuê tài sản của cá nhân, bộ hồ sơ cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Đối với trường hợp doanh thu thuê tài sản dưới 100 triệu đồng/năm: Hồ sơ làm căn cứ xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản. Doanh nghiệp không cần phải có hóa đơn của cơ quan thuế.
• Đối với trường hợp doanh thu thuê tài sản trên 100 triệu đồng/năm: Hồ sơ làm căn cứ xác định chi phí được trừ bao gồm hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu trong hợp đồng hai bên có thỏa thuận doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế thay cho cá nhân).

3. Nguyên tắc khai và nộp thuế thay cho cá nhân

Công văn làm rõ trách nhiệm kê khai và nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp và cá nhân có thỏa thuận về việc doanh nghiệp nộp thuế thay:

• Nếu hợp đồng thuê tài sản quy định giá thuê chưa bao gồm các loại thuế và doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế thay cho cá nhân, doanh nghiệp thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Chứng từ nộp thuế thay này sẽ là căn cứ pháp lý để doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

4. Lưu ý quan trọng về hóa đơn tài chính

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân cho thuê tài sản (kể cả trường hợp doanh thu trên 100 triệu đồng/năm). Do đó, hóa đơn không còn là chứng từ bắt buộc trong bộ hồ sơ chi phí thuê tài sản của cá nhân. Tính hợp lệ của chi phí dựa trên hợp đồng, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế thay (nếu có).