Tóm tắt Công văn 16888/CTHN-TTHT năm 2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về hướng dẫn giảm trừ bảo hiểm khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Công văn 16888/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 đưa ra những hướng dẫn cụ thể và chi tiết liên quan đến việc xác định các khoản đóng bảo hiểm được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đặc biệt là trường hợp đóng bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài.

- Quy định về các khoản bảo hiểm được giảm trừ khi tính thuế TNCN

Theo quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành và hướng dẫn tại công văn, các khoản đóng bảo hiểm của người lao động được trừ trước khi tính thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

• Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật Việt Nam bao gồm: Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), và Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc phải tham gia.
• Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện theo mức thực tế đóng nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng/người (12 triệu đồng/năm) theo quy định của Bộ Tài chính.

- Hướng dẫn giảm trừ đối với khoản bảo hiểm bắt buộc đóng tại nước ngoài

Đối với người lao động là người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam hoặc người Việt Nam đi làm việc tại nước ngoài có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công và đã đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài:

• Các khoản bảo hiểm bắt buộc đã đóng ở nước ngoài tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật Việt Nam (như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp...) sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó tại Việt Nam.
• Việc giảm trừ này nhằm tránh đánh thuế trùng và đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động có nghĩa vụ đóng bảo hiểm bắt buộc theo luật pháp của quốc gia nơi họ làm việc hoặc mang quốc tịch.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ chứng minh để được hưởng giảm trừ

Để được áp dụng giảm trừ đối với các khoản bảo hiểm đóng tại nước ngoài khi quyết toán thuế TNCN, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ chứng minh hợp lệ:

• Tài liệu, chứng từ chứng minh về việc đã tham gia và đã nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài. Chứng từ này có thể là xác nhận của cơ quan bảo hiểm nước ngoài hoặc xác nhận của tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp.
• Trường hợp các chứng từ, tài liệu chứng minh nêu trên được thể hiện bằng tiếng nước ngoài thì người nộp thuế phải thực hiện dịch thuật ra tiếng Việt và có cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản dịch theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành.

- Nguyên tắc thực hiện quyết toán thuế TNCN

Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN, tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nộp thuế cần lưu ý:

• Chỉ thực hiện giảm trừ đối với các khoản bảo hiểm thực tế đã đóng trong kỳ tính thuế tương ứng.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm hướng dẫn người lao động cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh để thực hiện kê khai, quyết toán thuế thay (nếu được ủy quyền) hoặc cung cấp chứng từ khấu trừ thuế để cá nhân tự đi quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.