Tóm tắt Công văn 1691/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 1691/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10/05/2023 nhằm giải đáp và hướng dẫn các Cục Thuế địa phương cũng như doanh nghiệp về các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh.

Các căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan đến ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm làm rõ điều kiện và trường hợp được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư, cụ thể như sau:

• Điều kiện hoàn thuế GTGT chung cho dự án đầu tư: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư thì được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Quy định đối với ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, việc hoàn thuế GTGT chỉ được thực hiện khi cơ sở kinh doanh đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy phép, giấy chứng nhận hoặc các văn bản chấp thuận có liên quan theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT: Công văn nhấn mạnh cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà chuyển kỳ sau để khấu trừ trong trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; hoặc chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc kinh doanh ngành, nghề có điều kiện.

Hướng dẫn xử lý và tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế thống nhất và đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các nội dung sau:

• Rà soát hồ sơ thực tế: Cục Thuế cần căn cứ vào hồ sơ cụ thể, tình hình thực tế của dự án đầu tư tại doanh nghiệp để kiểm tra, đối chiếu với các quy định pháp luật về đầu tư và pháp luật về thuế GTGT.
• Xác định đúng đối tượng hoàn thuế: Đánh giá kỹ lưỡng tính pháp lý của dự án, tiến độ thực hiện dự án và việc đáp ứng các điều kiện về ngành nghề kinh doanh có điều kiện để quyết định việc hoàn thuế hoặc chuyển khấu trừ tiếp theo đúng thẩm quyền và quy định.