Tóm tắt Công văn 1713/TCT-CS về kiến nghị áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập khác
Công văn 1713/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến kiến nghị của doanh nghiệp về việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản thu nhập khác phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
Các nội dung chính sách và quy định cốt lõi bao gồm:
- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN: Ưu đãi thuế TNDN (bao gồm thuế suất ưu đãi và miễn, giảm thuế) chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư về địa bàn, lĩnh vực hoặc quy mô dự án theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
- Quy định đối với khoản "thu nhập khác": Các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp (như thu nhập từ thanh lý tài sản, lãi tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá, chuyển nhượng tài sản...) về nguyên tắc không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư, trừ trường hợp các khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi và được hướng dẫn cụ thể bởi pháp luật thuế từng thời kỳ.
- Nghĩa vụ hạch toán riêng của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế (bao gồm cả các khoản thu nhập khác). Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập này phải kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông.
- Hướng dẫn thực hiện cho cơ quan thuế địa phương: Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hồ sơ thực tế của doanh nghiệp, đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm phát sinh để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, đảm bảo tính thống nhất và đúng pháp luật.
Thông tin tóm tắt trên phản ánh các nguyên tắc quản lý và áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1713/TCT-CS | Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2010 |
Kính gửi: Công ty TNHH CANON VIỆT NAM.
Trả lời công văn số 01/2010-ACC ngày 24/2/2010 của Công ty TNHH CANON VIỆT NAM kiến nghị được áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập khác Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 3; Khoản 3 Điều 18 Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; Công văn số 5588/BTC-TCT ngày 5/5/2010 của Bộ Tài chính trả lời về một số khoản thu nhập khác có liên quan, theo đó: Trường hợp trong năm tính thuế Công ty có thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá, thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm thì được xử lý như sau:
+ Thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật sẽ được bù trừ với chi phí trả lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay theo quy định. Sau khi bù trừ, khi xác định thu nhập chịu thuế phần chênh lệch còn lại âm thì hạch toán vào chi phí, phần chênh lệch còn lại dương hạch toán vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Chênh lệch tỷ giá: sẽ được bù trừ giữa lãi chênh lệch tỷ giá và lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. Sau khi bù trừ nếu có lãi chênh lệch tỷ giá thì hạch toán vào thu nhập khác, nếu lỗ chênh lệch tỷ giá thì hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm chính được xác định bằng (=) doanh thu bán các phế liệu phế phẩm trừ (-) đi chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ.
+ Về hoàn nhập các khoản dự phòng: Ngày 7/12/2009 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp và Thông tư này được áp dụng cho việc trích lập các khoản dự phòng của doanh nghiệp từ năm 2009.
Theo đó công ty có trích lập, sử dụng và xử lý hoàn nhập các khoản dự phòng được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC .
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH CANON VIỆT NAM biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 2 Thông tư 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 4854/TCT-CS năm 2017 về áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cục Thuế ban hành