Tóm tắt Công văn 1736/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 1736/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 03/05/2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn

• Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư trên phạm vi cả nước.
• Giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư giữa các tổ chức kinh tế.

- Quy định về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Căn cứ theo Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn rõ: Trường hợp tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Bên chuyển nhượng không phải xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10%, mà thực hiện lập hóa đơn không tính thuế (trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo).
• Yêu cầu bắt buộc để áp dụng quy định này là bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã có đăng ký kinh doanh và tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng

• Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.
• Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định của dự án trước khi chuyển nhượng (chưa được hoàn thuế) sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục theo dõi, kê khai và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định về hoàn thuế đối với dự án đầu tư.
• Các chứng từ, hồ sơ bàn giao dự án đầu tư phải được lập đầy đủ, rõ ràng, phản ánh đúng giá trị tài sản và số thuế GTGT đầu vào tương ứng được chuyển giao giữa hai bên.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Văn bản giúp làm rõ ranh giới giữa hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư (không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện) và hoạt động bán tài sản thông thường (phải chịu thuế GTGT 10%).
• Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, hợp đồng chuyển nhượng dự án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo tính hợp pháp khi áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT.