Tổng quan về Công văn 1754/TCT-CS năm 2023

Công văn 1754/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ và cá nhân kinh doanh về việc quản lý, sử dụng và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến hóa đơn điện tử. Văn bản tập trung tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong quá trình triển khai hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Các nội dung trọng tâm và hướng dẫn chi tiết của Công văn

1. Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nếu hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán chỉ cần thông báo cho người mua về việc có sai sót. Đồng thời, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã chưa gửi dữ liệu cho cơ quan thuế) và không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý: lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót.
• Yêu cầu đối với hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán và người mua phải ký văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi lập hóa đơn điều chỉnh (nếu hai bên có thỏa thuận trước đó).
• Yêu cầu đối với hóa đơn thay thế: Hóa đơn thay thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán thực hiện ký số và gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để cấp mã mới.

2. Quy định về việc gửi Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót (Mẫu 04/SS-HĐĐT)

• Thời hạn gửi thông báo: Người bán thực hiện gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế.
• Phương thức nộp: Thông báo được gửi qua phương thức điện tử trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử được ủy quyền.

3. Hướng dẫn khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế

• Kê khai bổ sung: Việc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải tuân thủ nguyên tắc kê khai bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế. Doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót để điều chỉnh doanh thu và thuế đầu ra, đầu vào tương ứng.
• Tránh trùng lặp doanh thu: Công văn nhấn mạnh việc đối chiếu kỹ lưỡng giữa hóa đơn bị thay thế/điều chỉnh và hóa đơn mới để đảm bảo không khai trùng doanh thu hoặc trùng số thuế phải nộp.

4. Trách nhiệm thi hành của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn đã phát hành, kịp thời phát hiện các sai lệch để thực hiện điều chỉnh đúng quy trình, tránh các chế tài xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn chi tiết nội dung Công văn này đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi từ việc lập hóa đơn sai lệch.