Công văn 1781/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm mục đích tăng cường công tác quản lý, thanh tra, kiểm tra quá trình hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản chỉ đạo quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất quy trình nghiệp vụ, ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho các doanh nghiệp kinh doanh nghiêm túc.
Phân loại và xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT
Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc việc phân loại hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế:
- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt, không thuộc nhóm đối tượng rủi ro cao. Cơ quan thuế cần nhanh chóng giải quyết thủ tục để tạo điều kiện lưu thông vốn cho doanh nghiệp.
- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Áp dụng bắt buộc đối với các hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp có sự thay đổi bất thường về doanh thu xuất khẩu hoặc có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng.
Tăng cường kiểm tra, xác minh nguồn gốc hàng hóa
Đối với các mặt hàng xuất khẩu có rủi ro cao về hoàn thuế GTGT như nông sản, lâm sản (gỗ và các sản phẩm từ gỗ), linh kiện điện tử, đá quý, khoáng sản, Công văn 1781/TCT-KK chỉ đạo rõ:
- Thực hiện đối chiếu, xác minh toàn bộ chuỗi mua bán từ khâu thu mua nguyên liệu đầu vào cho đến khâu xuất khẩu cuối cùng để làm rõ tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào.
- Yêu cầu kiểm tra kỹ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo dòng tiền thực tế khớp đúng với giá trị trên hóa đơn và hợp đồng thương mại.
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan để kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu, đối chiếu tờ khai hải quan và xác định hàng hóa thực tế đã được xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.
Phối hợp liên ngành và xử lý nghiêm các hành vi gian lận
Để nâng cao hiệu quả quản lý và phòng chống thất thu ngân sách, Tổng cục Thuế nhấn mạnh các biện pháp phối hợp và chế tài xử lý:
- Phối hợp với cơ quan Công an: Chuyển ngay hồ sơ sang cơ quan điều tra đối với các trường hợp phát hiện doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khống nhằm mục đích trục lợi tiền hoàn thuế GTGT.
- Xử lý nghiêm cán bộ vi phạm: Tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành chính trong nội bộ ngành thuế. Nghiêm cấm các hành vi gây khó khăn, kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp đủ điều kiện, đồng thời xử lý nghiêm các cán bộ thiếu trách nhiệm hoặc có hành vi tiếp tay cho gian lận thuế.
Trách nhiệm triển khai của các Cục Thuế địa phương
Công văn yêu cầu Thủ trưởng các Cục Thuế địa phương phải trực tiếp chỉ đạo, chịu trách nhiệm toàn diện về công tác hoàn thuế GTGT tại địa bàn quản lý:
- Thường xuyên báo cáo tiến độ, các vướng mắc phát sinh trong quá trình giải quyết hoàn thuế về Tổng cục Thuế để kịp thời tháo gỡ.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, sử dụng hệ thống cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử để phân tích rủi ro, tự động phát hiện các dấu hiệu nghi ngờ trong hồ sơ hoàn thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1781/TCT-KK | Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2010 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội
Trả lời công văn số 744/CT-KT3 ngày 13/01/2010 của Cục Thuế thành phố Hà Nội, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về kê khai thuế GTGT:
Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 1 Mục II Phần A và Điểm 2.5 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;
Căn cứ quy định về sử dụng hóa đơn chứng từ tại Điểm 5.6 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007; Điểm (2.1, 2.6) Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;
Căn cứ hướng dẫn về khai thuế GTGT tại Điểm (2.4, 2.5) Mục II Phần C Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007; Điểm 8.1 Mục II Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính;
- Đối với Công ty TNHH TM Khataco và Công ty kinh doanh đà điểu - cá sấu Khataco (dưới đây viết tắt là Công ty KD đà điểu):
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty KD đà điểu xuất hàng giao cho Công ty TNHH TM Khataco nhận bán đại lý theo hợp đồng đại lý có thỏa thuận, đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng thì Công ty KD đà điểu phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Công ty TNHH TM Khataco là đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng sử dụng hóa đơn GTGT của cơ sở đại lý, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về Công ty KD đà điểu.
Căn cứ vào Bảng kê hàng hóa bán ra qua đại lý đã tiêu thụ, Công ty KD đà điểu lập hóa đơn GTGT phản ánh hàng hóa đã tiêu thụ giao cho Công ty TNHH TM Khataco. Trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa không chịu thuế GTGT; dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
Định kỳ hàng tháng Công ty KD đà điểu kê khai nộp thuế đối với hàng hóa bán thông qua đại lý.
- Đối với Công ty TNHH TM Khataco (tại Nha Trang - Khánh Hòa) và Chi nhánh Công ty (tại Hà Nội):
Khi Công ty TNHH TM Khataco xuất hàng giao cho Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện bán đúng giá, hưởng hoa hồng theo Thông báo của Công ty TNHH TM Khataco gửi các Chi nhánh trực thuộc công ty, thì Công ty phải sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Chi nhánh Công ty thực hiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng cho khách hàng phải sử dụng hóa đơn GTGT của đại lý. Đồng thời Chi nhánh phải lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về Công ty TNHH TM Khataco để Công ty lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho Chi nhánh Công ty.
Công ty TNHH TM Khataco và Chi nhánh Công ty là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì không phải khai thuế GTGT đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ đó và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
2. Về thuế suất 5%:
Trường hợp nếu Chi nhánh Công ty TNHH TM Khataco nhận bán đại lý cho Công ty TNHH TM Khataco không đúng với giá do Công ty TNHH TM Khataco thông báo, thì khi Chi nhánh bán hàng phải xuất hóa đơn GTGT theo mức thuế suất là 5% đối với hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điểm 2.5 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên. Chi nhánh phải kê khai nộp thuế GTGT cho hàng hóa bán đại lý áp dụng như trường hợp hàng hóa mua đứt, bán đoạn.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan và hướng dẫn tại công văn này.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 4008/TCT-KK về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1243/TCT-KK kê khai, khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành