Giới thiệu về Công văn 17834/CTHN-TTHT
Công văn 17834/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn chi tiết về mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng hồng treo gió. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh xác định đúng nghĩa vụ thuế khi thực hiện hoạt động sản xuất, chế biến và kinh doanh mặt hàng nông sản này trên thị trường.
Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng hồng treo gió
Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn các trường hợp áp dụng thuế suất cụ thể như sau:
- Trường hợp tự sản xuất và bán ra: Sản phẩm hồng treo gió do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, thu hoạch và tự tay chế biến (sơ chế thông thường bằng phương pháp treo gió tự nhiên) khi trực tiếp bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Khi bán hồng treo gió cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức khác: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán hồng treo gió cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các đối tượng khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
- Trường hợp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hồng treo gió ở khâu thương mại phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế.
Căn cứ pháp lý áp dụng trong hướng dẫn
Hướng dẫn tại Công văn 17834/CTHN-TTHT được đối chiếu và xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi sau:
- Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan về đối tượng không chịu thuế và thuế suất ưu đãi đối với sản phẩm nông nghiệp trồng trọt, chăn nuôi.
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, đặc biệt là các quy định tại Điều 4 (đối tượng không chịu thuế) và Điều 5 (các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT).
Ý nghĩa và lưu ý đối với người nộp thuế
Việc ban hành Công văn 17834/CTHN-TTHT giúp làm rõ ranh giới phân loại sản phẩm hồng treo gió là sản phẩm sơ chế thông thường, từ đó áp dụng đúng chính sách thuế GTGT ưu đãi đối với nông sản. Người nộp thuế cần chủ động đối chiếu phương thức kinh doanh, phương pháp tính thuế đang áp dụng và đối tượng khách hàng đầu ra của mình để thực hiện xuất hóa đơn, kê khai thuế chính xác, tránh các rủi ro pháp lý và phạt vi phạm hành chính về thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 17834/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 04 tháng 04 năm 2023 |
Kính gửi: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ VSL Việt Nam
(Địa chỉ: Số 117 Xuân Thủy, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0108744117)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 0303/VP-VSL ngày 03/03/2023 của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ VSL Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc xin hướng dẫn mức thuế suất của mặt hàng hồng treo gió, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính.
+ Tại Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“1. Sửa đổi khoản 1 Điều 4 như sau:
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Khoản 5 Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
…”
+ Tại Khoản 5 Điều 10. Thuế suất 5% quy định như sau:
“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm hồng treo gió chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Trường hợp Công ty bán sản phẩm là hồng treo gió chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ VSL Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 3623/TCHQ-TXNK năm 2015 về hướng dẫn phân loại và mức thuế suất mặt hàng khóa cửa điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 2404/TCHQ-TXNK năm 2021 về khai báo mã số và áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 14673/BTC-CST năm 2021 về sửa đổi mức thuế suất thuế xuất khẩu đá cục lên 30% để đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa xuất khẩu đá cục và đá bột do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 3623/TCHQ-TXNK năm 2015 về hướng dẫn phân loại và mức thuế suất mặt hàng khóa cửa điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Công văn 2404/TCHQ-TXNK năm 2021 về khai báo mã số và áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Công văn 14673/BTC-CST năm 2021 về sửa đổi mức thuế suất thuế xuất khẩu đá cục lên 30% để đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa xuất khẩu đá cục và đá bột do Bộ Tài chính ban hành