Công văn số 1806/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thực hiện một số nội dung quan trọng của Thông tư số 03/2009/TT-BTC về việc giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp gặp khó khăn do suy thoái kinh tế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp và các doanh nghiệp thuộc đối tượng được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC, bao gồm:

• Các doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng tiêu chí về quy mô vốn hoặc lao động.
• Các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, gia công, chế biến nông, lâm, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử và các ngành nghề ưu tiên khác.

Xác định tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng ưu đãi

• Tiêu chí về vốn: Doanh nghiệp có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư không vượt quá 10 tỷ đồng. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2009 thì căn cứ vào số vốn điều lệ đăng ký thành lập.
• Tiêu chí về lao động: Doanh nghiệp có số lao động sử dụng bình quân trong năm không quá 300 người, không bao gồm lao động thời vụ dưới 3 tháng.
• Doanh nghiệp chỉ cần đáp ứng một trong hai tiêu chí về vốn hoặc lao động nêu trên để được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa được hưởng chính sách giảm thuế.

Phương pháp tính số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm

• Số thuế TNDN được giảm bằng 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2009 phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi.
• Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, số thuế được giảm chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập này; trường hợp không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.
• Không áp dụng giảm thuế đối với các khoản thu nhập khác như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư.

Hướng dẫn gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thời gian gia hạn nộp thuế TNDN là 09 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với số thuế TNDN tạm tính hàng quý của năm 2009 và số thuế quyết toán năm 2009.
• Doanh nghiệp tự xác định số thuế được gia hạn, số thuế được giảm và kê khai vào tờ khai thuế hàng quý, quyết toán thuế năm theo mẫu quy định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực thi hành cùng thời điểm áp dụng của Thông tư số 03/2009/TT-BTC, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2009 nhằm hỗ trợ kịp thời cho các doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn tài chính.