Công văn 1813/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách miễn thuế đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng từ nước ngoài gửi về Việt Nam hoặc ngược lại. Văn bản này căn cứ trực tiếp vào các quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 18/2021/NĐ-CP).

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng miễn thuế quà biếu, quà tặng

Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về các đối tượng được hưởng ưu đãi miễn thuế và các điều kiện đi kèm để đảm bảo việc áp dụng đúng đối tượng, tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Quà biếu, quà tặng phải là hàng hóa được tổ chức, cá nhân nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; hoặc do tổ chức, cá nhân Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Hàng hóa làm quà biếu, quà tặng không được thuộc danh mục mặt hàng cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
• Hàng hóa không thuộc danh mục mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ trường hợp quà biếu, quà tặng nhập khẩu phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng hoặc mục đích nhân đạo, từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt).

2. Định mức miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng

Văn bản làm rõ định mức trị giá hàng hóa được miễn thuế đối với từng nhóm đối tượng nhận quà cụ thể như sau:

• Đối với cá nhân Việt Nam nhận quà: Quà biếu, quà tặng có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng, hoặc trị giá hải quan vượt quá 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 đồng thì được miễn thuế toàn bộ cho cả lô hàng (áp dụng tối đa không quá 4 lần/năm cho một cá nhân).
• Đối với tổ chức Việt Nam nhận quà: Quà biếu, quà tặng có trị giá hải quan không vượt quá 30.000.000 đồng được xét miễn thuế. Phần trị giá vượt quá định mức 30.000.000 đồng phải nộp thuế theo quy định, trừ trường hợp tổ chức nhận quà là cơ quan hành chính sự nghiệp, tổ chức chính trị - xã hội được ngân sách nhà nước bảo đảm hoạt động.
• Quà tặng phục vụ mục đích nhân đạo, từ thiện: Được miễn thuế đối với toàn bộ trị giá của lô hàng quà tặng nếu đơn vị tiếp nhận là cơ quan, tổ chức được phép tiếp nhận viện trợ và có quyết định phê duyệt tiếp nhận của cấp có thẩm quyền.

3. Hồ sơ và thủ tục hải quan để thực hiện miễn thuế

Để được áp dụng chính sách miễn thuế nhanh chóng, người khai hải quan cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hải quan theo quy định, bao gồm:

• Tờ khai hải quan nhập khẩu theo mẫu quy định, trong đó người khai phải tự xác định và khai rõ mã miễn thuế tương ứng với loại hình quà biếu, quà tặng trên hệ thống.
• Văn bản thỏa thuận, thông báo hoặc thư tặng cho hàng hóa giữa bên tặng và bên nhận (bản dịch tiếng Việt có xác nhận của tổ chức, cá nhân nhận quà).
• Quyết định phê duyệt tiếp nhận quà tặng của cơ quan có thẩm quyền đối với trường hợp người nhận là cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị - xã hội hoặc tổ chức nhân đạo, từ thiện.
• Hệ thống thông tin của cơ quan hải quan sẽ tự động kiểm tra, đối chiếu thông tin định mức và thực hiện thông quan nếu hồ sơ hợp lệ.

4. Công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan Hải quan

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố tăng cường công tác quản lý rủi ro và kiểm tra sau thông quan đối với loại hình hàng hóa này:

• Kiểm tra chặt chẽ việc khai báo trị giá hải quan của hàng hóa là quà tặng để ngăn chặn hành vi khai thấp trị giá nhằm trốn thuế hoặc lách định mức miễn thuế.
• Theo dõi, thống kê tần suất nhận quà của các cá nhân trên hệ thống dữ liệu hải quan để đảm bảo không vượt quá số lần được miễn thuế tối đa trong năm theo quy định.
• Xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng hình thức quà biếu, quà tặng để nhập khẩu hàng hóa thương mại, hàng hóa có giá trị cao nhằm mục đích kinh doanh trốn thuế.