Giới thiệu về Công văn 1813/TCT-CS năm 2019

Công văn 1813/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 10 tháng 05 năm 2019 nhằm hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và các doanh nghiệp liên quan về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt là trường hợp thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ thời điểm lập hóa đơn và nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh trong quá trình thực hiện các giao dịch bất động sản.

Nội dung cốt lõi và hướng dẫn chi tiết tại Công văn 1813/TCT-CS

1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn khi chuyển nhượng bất động sản

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như sau:

• Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Mỗi lần thu tiền theo tiến độ, người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua. Giá trị trên hóa đơn là số tiền thực tế thu được của từng đợt thanh toán.
• Quy định này nhằm đảm bảo việc ghi nhận doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế GTGT được thực hiện kịp thời, khớp với dòng tiền thực tế phát sinh của dự án.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên việc đối chiếu và áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Khoản 1 và Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Quy định rõ nguyên tắc lập hóa đơn đối với các trường hợp thu tiền trước hoặc thu tiền theo tiến độ.
• Các quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy định tại Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, xác định rõ thuế suất áp dụng đối với hoạt động này là 10%.

3. Hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT trên hóa đơn

Khi lập hóa đơn cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp thu tiền theo tiến độ, số tiền thu được của từng đợt phải được bóc tách rõ ràng giữa phần giá trị chuyển nhượng quyền sử dụng đất (không chịu thuế hoặc được trừ) và phần giá trị xây dựng, hạ tầng (chịu thuế GTGT) để làm cơ sở xuất hóa đơn chính xác.

4. Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ pháp luật, Công văn 1813/TCT-CS yêu cầu:

• Người nộp thuế (các chủ đầu tư, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản) có trách nhiệm tự xác định thời điểm thu tiền, lập hóa đơn đầy đủ, đúng thời điểm và kê khai, nộp thuế theo đúng quy định.
• Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và các cơ quan thuế liên quan có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc thực hiện của doanh nghiệp, xử lý nghiêm các trường hợp chậm lập hóa đơn hoặc trốn tránh nghĩa vụ thuế khi phát sinh dòng tiền từ khách hàng.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo về mặt nghiệp vụ thuế. Doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành và hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện đúng quy định pháp luật.