Tóm tắt Công văn 1842/CT-TTHT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với lúa mì chưa qua chế biến
Công văn 1842/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng lúa mì chưa qua chế biến. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, để làm rõ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong từng khâu lưu thông cụ thể.
- Quy định về thuế GTGT đối với lúa mì ở khâu nhập khẩu
- Mặt hàng lúa mì chưa qua chế biến (hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường như làm sạch, phơi khô, sấy khô, tách vỏ) khi nhập khẩu vào Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 5%.
- Doanh nghiệp thực hiện hoạt động nhập khẩu lúa mì có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ ở khâu nhập khẩu theo hướng dẫn của cơ quan Hải quan.
- Quy định về thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã
- Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thực hiện bán lúa mì chưa qua chế biến cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Quy định này nhằm giảm bớt thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu thông nông sản giữa các tổ chức kinh tế.
- Doanh nghiệp mua hàng trong trường hợp này vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí liên quan khác theo quy định chung.
- Quy định về thuế GTGT khi bán cho hộ kinh doanh và cá nhân
- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán lúa mì chưa qua chế biến cho các đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc cá nhân tiêu dùng trực tiếp) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
- Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán lúa mì chưa qua chế biến thì thực hiện kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với từng trường hợp cụ thể
- Đối với giao dịch thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Trên hóa đơn GTGT, người bán ghi rõ giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
- Đối với giao dịch chịu thuế suất 5%: Người bán phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất 5%, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán theo đúng quy định.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1842/CT-TTHT | Tp Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 03 năm 2014 |
Kính gửi: Công ty TNHH thương mại Phương Nga
Địa chỉ: 629/1 Cách Mạng Tháng 8, Phường 15, Q.10, TP.HCM
Mã số thuế: 0301458315
Trả lời văn bản số 01/2014/CV-HTTT ngày 07/03/2014 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. ...”
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán nông sản (lúa mì) chưa qua chế biến thành sản phẩm khác cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Trường hợp Công ty bán mặt hàng nêu trên cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 39543/CT-HTr năm 2014 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 39546/CT-HTr năm 2014 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 1841/CT-TTHT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm đã chế biến bán cho siêu thị do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 39543/CT-HTr năm 2014 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 39546/CT-HTr năm 2014 trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1841/CT-TTHT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm đã chế biến bán cho siêu thị do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành