Giới thiệu về Công văn 1846/CTTPHCM-TTHT năm 2022

Công văn 1846/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến chậm nộp thuế hoặc kê khai sai thời điểm.

- Quy định về thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ, việc xác định thời điểm lập hóa đơn và tính thuế GTGT tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng theo quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT theo kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đã lập theo các nguyên tắc nêu trên.

- Quy định về thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động dịch vụ được quy định cụ thể nhằm đảm bảo tính đồng bộ với hệ thống kế toán:

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ một số trường hợp đặc biệt có quy định riêng biệt của pháp luật thuế.
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thực hiện thu được tiền từ khách hàng hay chưa.
• Doanh nghiệp cần chủ động phân biệt giữa doanh thu theo chuẩn mực kế toán và doanh thu tính thuế TNDN để thực hiện các điều chỉnh chênh lệch phù hợp khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.

- Khuyến nghị và lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát tiến độ thực hiện các hợp đồng dịch vụ để xác định chính xác thời điểm hoàn thành dịch vụ thực tế, từ đó lập hóa đơn kịp thời.
• Tránh việc trì hoãn xuất hóa đơn sang kỳ tính thuế sau đối với các dịch vụ đã hoàn thành hoặc đã thu tiền trước, nhằm hạn chế rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và phạt chậm nộp.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng, lưu trữ đầy đủ biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao hoặc các chứng từ chứng minh thời điểm hoàn thành dịch vụ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.