Tóm tắt Công văn 1875/CT-TTHT năm 2014 về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 1875/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với doanh nghiệp. Nội dung văn bản tập trung vào việc hướng dẫn các quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, một trong những điều kiện tiên quyết và bắt buộc để doanh nghiệp được thực hiện khấu trừ thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật.

- Các điều kiện cơ bản để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu của doanh nghiệp.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.

- Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được coi là hợp lệ khi chứng minh được việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp với quy định pháp luật hiện hành:

• Thanh toán qua ngân hàng: Việc chuyển tiền phải được thực hiện từ tài khoản tiền gửi mang tên bên mua sang tài khoản mang tên bên bán. Các trường hợp chuyển tiền sang tài khoản của cá nhân không đại diện cho bên bán hoặc tài khoản không được đăng ký với cơ quan thuế sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Phương thức bù trừ công nợ: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, hoặc thực hiện bù trừ công nợ ba bên thì phải có văn bản thỏa thuận bù trừ công nợ, hợp đồng mua bán rõ ràng và biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận đầy đủ của các bên liên quan.
• Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Việc thanh toán ủy quyền cho một bên thứ ba thực hiện thanh toán qua ngân hàng phải được quy định cụ thể, chi tiết trong hợp đồng kinh tế chính thức hoặc phụ lục hợp đồng kèm theo. Đồng thời, bên nhận ủy quyền phải thực hiện giao dịch chuyển khoản đúng quy định.

- Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện khấu trừ thuế

• Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra và yêu cầu nhà cung cấp cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng đã đăng ký với cơ quan thuế để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ thanh toán.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng trị giá từ hai mươi triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Mọi chứng từ thanh toán, hóa đơn và hồ sơ liên quan phải đảm bảo tính trung thực, rõ ràng, không tẩy xóa và phản ánh đúng bản chất của giao dịch kinh tế phát sinh.