Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 1884/TCT/PCCS hướng dẫn về việc lập và sử dụng hóa đơn điều chỉnh giảm giá đối với các trường hợp hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng có thay đổi về giá bán.

Phạm vi và đối tượng áp dụng: Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà sau đó có thỏa thuận điều chỉnh giảm giá bán; đồng thời áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trong quá trình quản lý, thanh tra và kiểm tra thuế.

- Nguyên tắc lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá

• Khi hàng hóa, dịch vụ đã bán có sự thay đổi về giá (do giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng như cam kết), người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ lý do giảm giá.
• Biên bản thỏa thuận phải thể hiện rõ các thông tin: mức giảm giá chưa có thuế, thuế giá trị gia tăng (GTGT) giảm theo hóa đơn số, ngày, tháng, năm đã lập trước đó.
• Căn cứ vào biên bản thỏa thuận, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá bán và thuế GTGT. Trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: "Điều chỉnh giảm giá bán, thuế GTGT cho hóa đơn số..., ký hiệu... ngày... tháng... năm...".

- Phương pháp kê khai, hạch toán thuế đối với hóa đơn điều chỉnh giảm

• Đối với bên bán: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm giá đã lập, bên bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng và giảm số thuế GTGT đầu ra tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với bên mua: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm nhận được từ bên bán, bên mua thực hiện kê khai điều chỉnh giảm chi phí mua hàng (hoặc giảm giá trị hàng hóa nhập kho) và giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

- Yêu cầu về tính hợp pháp và hợp lệ của chứng từ

• Việc điều chỉnh giảm giá chỉ được coi là hợp lệ và đủ điều kiện để kê khai giảm thuế khi có đầy đủ hai chứng từ bắt buộc: Biên bản thỏa thuận giảm giá có chữ ký, đóng dấu của cả hai bên và Hóa đơn điều chỉnh giảm giá được lập đúng quy định.
• Các trường hợp tự ý điều chỉnh giảm giá trên sổ sách kế toán mà không lập hóa đơn điều chỉnh hoặc không có biên bản thỏa thuận sẽ bị xuất toán và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về thuế.

Hiệu lực thi hành: Công văn số 1884/TCT/PCCS có hiệu lực áp dụng theo các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng và quản lý hóa đơn tại thời điểm ban hành, hướng dẫn thống nhất quy trình xử lý hóa đơn điều chỉnh giảm trên phạm vi toàn quốc.