Công văn 19058/BTC-TCT được ban hành năm 2014 bởi Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập từ quà tặng của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cá nhân có phát sinh thu nhập từ nhận quà tặng, các tổ chức chi trả quà tặng và các cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý, thu thuế thu nhập cá nhân đối với loại hình thu nhập này.

Nội dung quy định cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng

Công văn 19058/BTC-TCT làm rõ các trường hợp nhận quà tặng phải chịu thuế và không phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật hiện hành:

• Các loại quà tặng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân: Cá nhân nhận quà tặng chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu quà tặng đó là các tài sản được quy định cụ thể tại Khoản 10 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Các tài sản này bao gồm: chứng khoán, phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế hoặc cơ sở kinh doanh, bất động sản, và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (như ô tô, xe máy, du thuyền, súng săn, súng thể thao).
• Các loại quà tặng không thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân: Đối với các khoản quà tặng không phải là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản hoặc tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (ví dụ như tiền mặt, hiện vật tiêu dùng, đồ gia dụng, thiết bị điện tử...), cá nhân nhận quà tặng không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân.
• Lưu ý đối với quà tặng từ người sử dụng lao động: Trường hợp người lao động nhận được quà tặng từ người sử dụng lao động (doanh nghiệp nơi cá nhân làm việc) mà khoản quà tặng này có tính chất như tiền lương, tiền công hoặc các khoản thưởng bằng tiền hoặc hiện vật khác, thì khoản thu nhập này vẫn phải được tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 19058/BTC-TCT có hiệu lực áp dụng ngay tại thời điểm ban hành năm 2014. Bộ Tài chính yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hướng dẫn tại văn bản này để thực hiện thống nhất, giải quyết các vướng mắc phát sinh cho người nộp thuế trên địa bàn quản lý.