Giới thiệu về Công văn 192/TCT-CS

Công văn 192/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi tài trợ cho Lễ hội Festival Lúa gạo - Việt Nam. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương phân định rõ ràng giữa khoản chi tài trợ không được trừ và khoản chi quảng cáo được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Quy định chung về chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, các khoản chi tài trợ của doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu thuộc các trường hợp cụ thể sau đây:

• Tài trợ cho giáo dục theo đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ xác nhận.
• Tài trợ cho y tế bao gồm thiết bị y tế, thuốc men và hoạt động y tế theo quy định.
• Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh.
• Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà cho người nghèo.
• Tài trợ cho nghiên cứu khoa học hoặc các chương trình mục tiêu quốc gia theo quy định của Chính phủ.

Chính sách thuế TNDN đối với khoản tài trợ Festival Lúa gạo - Việt Nam

Đối với khoản chi liên quan đến Lễ hội Festival Lúa gạo - Việt Nam, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc phân loại và áp dụng chính sách thuế như sau:

• Trường hợp là khoản tài trợ thuần túy: Nếu doanh nghiệp thực hiện chi tài trợ cho ban tổ chức lễ hội hoặc các đơn vị triển khai mà không nhận lại bất kỳ quyền lợi quảng cáo, truyền thông hay dịch vụ thương mại nào, khoản chi này không thuộc các danh mục tài trợ được trừ nêu trên. Do đó, doanh nghiệp không được tính khoản chi tài trợ này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp là chi phí quảng cáo, truyền thông: Nếu doanh nghiệp ký kết hợp đồng với ban tổ chức hoặc đơn vị truyền thông để thực hiện các hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, quảng bá thương hiệu tại Lễ hội Festival Lúa gạo và nhận lại các quyền lợi thương mại tương ứng, khoản chi này được xác định là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh (chi phí quảng cáo).
• Điều kiện để chi phí quảng cáo được trừ: Để được tính vào chi phí hợp lý được trừ, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp bao gồm: Hợp đồng dịch vụ quảng cáo/truyền thông, biên bản nghiệm thu hoàn thành dịch vụ, hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Khuyến nghị thực hiện dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp tham gia đồng hành cùng Lễ hội Festival Lúa gạo - Việt Nam cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng ký kết với Ban tổ chức hoặc đơn vị sự kiện để xác định rõ bản chất giao dịch là tài trợ không bồi hoàn hay là hợp đồng dịch vụ quảng cáo, truyền thông.
• Chuẩn bị đầy đủ hệ thống chứng từ, hóa đơn, hình ảnh nghiệm thu thực tế đối với các hoạt động quảng bá thương hiệu tại lễ hội để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thực hiện quyết toán thuế TNDN.