Giới thiệu chung về Công văn 1925/TXNK-CST

Công văn 1925/TXNK-CST năm 2016 do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý thuế đối với hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng chính sách thuế, thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu, tiêu dùng nội bộ và thanh lý tài sản của các doanh nghiệp hoạt động trong khu phi thuế quan.

Các nội dung trọng tâm về xử lý thuế hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất

Dưới đây là các chính sách và quy định cốt lõi được phân tích chi tiết từ nội dung hướng dẫn của Công văn 1925/TXNK-CST:

- Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định

• Hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất để tạo tài sản cố định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Đối tượng áp dụng bao gồm máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất.

- Xử lý thuế khi doanh nghiệp chế xuất thanh lý tài sản vào thị trường nội địa

• Khi doanh nghiệp chế xuất thực hiện thanh lý tài sản cố định hoặc chuyển nhượng hàng hóa tiêu dùng vào thị trường nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký tờ khai hải quan mới và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế.
• Về thuế nhập khẩu: Trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng hóa thanh lý được xác định dựa trên giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng (chuyển tiêu thụ nội địa). Trường hợp không xác định được giá trị còn lại, cơ quan hải quan sẽ áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế theo đúng quy định pháp luật.
• Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp chế xuất khi bán tài sản thanh lý vào nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với mặt hàng đó tại thời điểm chuyển nhượng.
• Thủ tục hải quan: Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thay đổi mục đích sử dụng, đăng ký tờ khai hải quan mới và áp dụng chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu tại thời điểm chuyển đổi.

- Quy định đối với hàng hóa mua bán giữa các doanh nghiệp chế xuất

• Quan hệ mua bán hàng hóa giữa các doanh nghiệp chế xuất với nhau, hoặc giữa doanh nghiệp chế xuất với các khu phi thuế quan khác, được áp dụng chính sách thuế tương tự như quan hệ mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan.
• Hàng hóa giao dịch trong trường hợp này không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT, đồng thời phải chịu sự giám sát nghiêm ngặt của cơ quan hải quan.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp chế xuất và cơ quan hải quan

• Đối với doanh nghiệp chế xuất: Có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến nguồn gốc hàng hóa, quá trình sử dụng và thanh lý tài sản. Doanh nghiệp phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị nhập khẩu định kỳ với cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc quản lý và sử dụng hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất; hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình thủ tục hải quan, áp dụng đúng mức thuế suất khi phát sinh giao dịch chuyển đổi mục đích sử dụng hàng hóa nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước.