Thông tin chung về văn bản
Công văn 1936/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành năm 2017 nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình xử lý nợ thuế tại các Cục Hải quan tỉnh, thành phố. Văn bản này tập trung hướng dẫn chi tiết về quy trình phân loại, lập hồ sơ và phối hợp với các cơ quan chức năng để xử lý các khoản nợ thuế khó thu hồi, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp đã giải thể, phá sản hoặc tự ý ngừng kinh doanh và bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký.
Các nội dung cốt lõi của Công văn 1936/TCHQ-TXNK
Văn bản đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho cơ quan hải quan địa phương trong việc xử lý nợ thuế, bao gồm các nội dung trọng tâm sau:
- Phân loại nợ thuế chính xác: Yêu cầu các Cục Hải quan địa phương phải rà soát, phân loại chính xác các nhóm nợ thuế (bao gồm nợ có khả năng thu hồi, nợ khó thu hồi và nợ chờ xử lý) trên hệ thống quản lý chuyên ngành để có biện pháp xử lý phù hợp với từng đối tượng cụ thể.
- Xử lý nợ đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản: Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các doanh nghiệp đã có quyết định giải thể của cơ quan có thẩm quyền hoặc quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án theo quy định của pháp luật.
- Xử lý nợ đối với doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích: Quy định về việc phối hợp với chính quyền địa phương, cơ quan công an và cơ quan thuế nội địa để xác minh tình trạng hoạt động thực tế của doanh nghiệp, làm cơ sở pháp lý để lập hồ sơ khoanh nợ hoặc xóa nợ thuế.
- Phối hợp liên ngành trong quản lý nợ thuế: Tăng cường trao đổi thông tin với Sở Kế hoạch và Đầu tư để cập nhật kịp thời trạng thái pháp lý của doanh nghiệp, đặc biệt là các trường hợp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc tạm ngừng hoạt động.
Chi tiết quy trình xử lý nợ thuế khó thu hồi
Để đảm bảo việc xử lý nợ thuế đúng quy định pháp luật và tránh thất thoát ngân sách nhà nước, Tổng cục Hải quan hướng dẫn các bước thực hiện cụ thể:
- Đối với trường hợp xóa nợ thuế: Cơ quan hải quan phải thu thập đầy đủ các văn bản pháp lý như Quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án, Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, hoặc văn bản xác nhận của cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc doanh nghiệp không còn khả năng thanh toán và đã hoàn tất các thủ tục giải thể thực tế.
- Đối với trường hợp khoanh nợ thuế: Áp dụng đối với các doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh nhưng chưa bị tuyên bố phá sản hoặc giải thể hoàn toàn. Cơ quan hải quan cần lập biên bản xác minh địa chỉ kinh doanh có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã/phường hoặc cơ quan công an sở tại nơi doanh nghiệp đăng ký trụ sở.
- Trách nhiệm của cơ quan hải quan địa phương: Phải định kỳ rà soát, báo cáo kết quả xử lý nợ thuế về Tổng cục Hải quan, đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị xóa nợ, khoanh nợ thuế tại đơn vị mình.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 1936/TCHQ-TXNK đóng vai trò quan trọng trong việc chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ của ngành hải quan, giúp giảm thiểu lượng nợ ảo, nợ không có khả năng thu hồi trên sổ sách kế toán thuế. Đồng thời, văn bản tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để các cán bộ hải quan thực hiện nhiệm vụ một cách thống nhất, tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1936/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 24 tháng 03 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Hải quan TP. Hải Phòng.
Trả lời công văn số 2207/HQHP-TXNK ngày 2/3/2017 của Cục Hải quan TP. Hải Phòng về vướng mắc xử lý nợ thuế, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1. Về nợ thuế hàng an ninh quốc phòng:
a/ Về nộp thuế tiêu thụ đặc biệt:
Điểm đ khoản g Điều 34 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định: “đ) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chưa nộp thuế, trong thời gian chờ làm thủ tục xét miễn, miễn thuế, không thu thuế được thông quan trong trường hợp sau:
đ.1) Hàng hóa phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, nộp đủ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác theo quy định của pháp luật (nếu có);
Theo quy định trên, hàng hóa nhập khẩu phục vụ an ninh, quốc phòng trong thời gian chờ miễn thuế, để được thông quan hàng hóa thì phải nộp đủ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác theo quy định của pháp luật (nếu có). Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 9 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Trường hợp sau khi có quyết định miễn thuế nhập khẩu dẫn tới số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp nhỏ hơn số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp thì xử lý tiền thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa theo quy định tại Điều 49 và Điều 132 Thông tư 38/2015/TT-BTC. Cục Hải quan TP. Hải Phòng giải quyết thông quan hàng hóa nhập khẩu phục vụ an ninh, quốc phòng khi doanh nghiệp chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là chưa đúng quy định. Vì vậy, đối với trường hợp hàng hóa đã được thông quan nhưng còn nợ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt, yêu cầu Cục Hải quan TP. Hải Phòng khẩn trương thu hồi ngay số nợ này và tiền chậm nộp theo quy định.
b/ Về áp dụng biện pháp cưỡng chế:
Căn cứ quy định tại khoản 26 và khoản 30 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13, trường hợp doanh nghiệp còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp quá hạn quá 90 ngày (bao gồm cả nợ thuế của lô hàng phục vụ an ninh, quốc phòng) thì đề nghị Cục Hải quan TP. Hải Phòng chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng nhưng phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế khác theo quy định.
2. Nợ thuế đối với doanh nghiệp khai báo mã số tạm:
- Qua kiểm tra trên Hệ thống KTT ngày 21/3/2017 tại Tổng cục Hải quan thì BQL Dự án quốc lộ I Hà Nội (MST 1358 và 8012023) đang có nợ cưỡng chế (quá hạn quá 90 ngày) của nhiều tờ khai đăng ký năm 1996, 1997. Tuy nhiên, trong đó có 04 tờ khai phát sinh năm 1996 (tờ khai số 1321, 208, 140 và 5881) hiện vẫn chỉ là nợ quá hạn (chưa quá 90 ngày). Đề nghị Cục Hải quan TP. Hải Phòng kiểm tra, điều chỉnh thông tin nợ thuế trên hệ thống cho chính xác.
- Để xử lý nợ thuế của các doanh nghiệp khai báo mã số tạm, đề nghị Cục Hải quan TP. Hải Phòng làm việc với đơn vị chủ quản (nếu có) hoặc các cơ quan có liên quan để xác minh tình trạng hoạt động của doanh nghiệp nhập khẩu. Trên cơ sở kết quả xác minh theo hướng dẫn tại quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định số 1074/2014/QĐ-TCHQ ngày 2/4/2014 của Tổng cục Hải quan, thực hiện phân loại nợ, lập hồ sơ theo dõi nợ và áp dụng các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, tiền chậm nộp theo quy định.
3. Các trường hợp nợ thuế đang trong thời gian chờ giải quyết:
- Về trường hợp nhập khẩu 79 ô tô cứu thương của Công ty CP Kartenex và 02 xe ô tô Ford của Công ty TNHH TM&MT Hiệp Hòa:
Bộ Tài chính đã có công văn số 4036/BTC-TCHQ ngày 29/3/2016 và 8850/BTC-TCHQ ngày 29/6/2016 hướng dẫn xử lý ghi thu, ghi chi thuế tiêu thụ đặc biệt và giá trị gia tăng cho Công ty CP Kartenex và Công ty TNHH TM&MT Hiệp Hòa. Đề nghị Cục Hải quan TP. Hải Phòng đôn đốc các Công ty phối hợp với các Bộ và các cơ quan liên quan để hoàn thành các thủ tục ghi thu, ghi chi để thanh khoản số nợ.
- Về trường hợp nhập khẩu 72 xe ô tô cứu thương của Công ty TNHH TM&MT Hiệp Hòa:
Ngày 16/3/2017, Bộ Tài chính đã công văn số 3479/BTC-TCHQ để báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét xử lý thuế TTĐB đối với 72 xe ô tô cứu thương của Công ty TNHH TM&MT Hiệp Hòa. Tổng cục Hải quan sẽ sớm có hướng dẫn khi nhận được ý kiến của Thủ tướng Chính phủ, của Bộ Tài chính.
Tổng cục Hải quan có ý kiến để Cục Hải quan TP. Hải Phòng biết và thực hiện.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 2 Quyết định 1074/QĐ-TCHQ năm 2014 về Quy trình quản lý nợ thuế, nợ tiền chậm nộp, nợ phạt đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016
- 5 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 6 Công văn 4036/BTC-TCHQ năm 2016 xử lý thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng xe ô tô chuyên dụng nhập khẩu do Bộ Tài Chính ban hành
- 1 Công văn 632/TCT-CS năm 2015 về giải đáp vướng mắc trong xử lý khoản lỗ tỷ giá có gốc nợ không có hóa đơn chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4156/TCHQ-TXNK năm 2015 về vướng mắc xử lý nợ thuế trên hệ thống kế toán thuế tập trung do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 2916/TCHQ-TXNK năm 2016 về vướng mắc xử lý nợ phạt chậm nộp thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 2266/TCHQ-TXNK năm 2017 xử lý nợ thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 2 Quyết định 1074/QĐ-TCHQ năm 2014 về Quy trình quản lý nợ thuế, nợ tiền chậm nộp, nợ phạt đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 632/TCT-CS năm 2015 về giải đáp vướng mắc trong xử lý khoản lỗ tỷ giá có gốc nợ không có hóa đơn chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 4156/TCHQ-TXNK năm 2015 về vướng mắc xử lý nợ thuế trên hệ thống kế toán thuế tập trung do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016
- 7 Công văn 2916/TCHQ-TXNK năm 2016 về vướng mắc xử lý nợ phạt chậm nộp thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 9 Công văn 4036/BTC-TCHQ năm 2016 xử lý thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng xe ô tô chuyên dụng nhập khẩu do Bộ Tài Chính ban hành
- 10 Công văn 2266/TCHQ-TXNK năm 2017 xử lý nợ thuế do Tổng cục Hải quan ban hành