Giới thiệu về Công văn 1966/TCT-CS năm 2016

Công văn 1966/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn ghi sai mã số thuế của người mua. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp trong quá trình thụ lý dữ liệu hóa đơn, kê khai thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi xảy ra các sai sót hành chính không mong muốn.

Nội dung chi tiết và hướng dẫn xử lý hóa đơn sai mã số thuế

Tổng cục Thuế đã đưa ra các nguyên tắc và giải pháp cụ thể nhằm đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế khi phát sinh lỗi ghi sai mã số thuế trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

- Nguyên tắc xử lý sai sót thông tin trên hóa đơn

• Trường hợp người bán lập hóa đơn ghi đúng tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi sai mã số thuế của người mua thì các bên phải thực hiện thủ tục điều chỉnh hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, trong đó ghi rõ sai sót về mã số thuế và thông tin mã số thuế đúng của người mua.
• Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh này phải ghi rõ nội dung điều chỉnh sai sót mã số thuế của người mua từ mã số thuế cũ (sai) sang mã số thuế mới (đúng).

- Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ

• Sau khi hai bên đã hoàn tất thủ tục lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định, người mua được sử dụng hóa đơn điều chỉnh kèm theo hóa đơn bị sai mã số thuế ban đầu để làm chứng từ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đồng thời, các hóa đơn này cũng được chấp nhận làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Điều kiện bắt buộc đi kèm là các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ này phải thực tế phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định.

- Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thực tế giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
• Nếu xác định giao dịch mua bán là có thật, việc sai sót mã số thuế chỉ là lỗi hành chính và đã được các bên khắc phục bằng biên bản điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh hợp lệ, cơ quan thuế sẽ chấp nhận việc khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ cho doanh nghiệp.

Ý nghĩa thực tiễn của hướng dẫn

Quy định tại Công văn 1966/TCT-CS giúp tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp trong việc khắc phục các sai sót kỹ thuật khi lập hóa đơn. Hướng dẫn này giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người mua hàng trong các giao dịch thương mại thực tế, tránh việc bị xử phạt hoặc từ chối khấu trừ thuế một cách oan uổng chỉ vì các lỗi sai sót hành chính nhỏ.