Giới thiệu về Công văn 2061/TCT-CS

Công văn 2061/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nghiệp vụ tư vấn tài chính và các dịch vụ xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ ranh giới giữa dịch vụ chịu thuế thông thường và dịch vụ xuất khẩu được hưởng thuế suất ưu đãi 0%.

Thuế giá trị gia tăng đối với nghiệp vụ tư vấn tài chính

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT có phạm vi áp dụng rất nghiêm ngặt. Đối với nghiệp vụ tư vấn tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Phân loại dịch vụ: Dịch vụ tư vấn tài chính (bao gồm tư vấn cấu trúc tài chính, tư vấn mua bán sáp nhập, tư vấn thu xếp vốn...) không thuộc nhóm dịch vụ tài chính, tín dụng được miễn thuế GTGT theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thuế suất áp dụng: Do không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% hoặc 0% (nếu tiêu dùng trong nước), dịch vụ tư vấn tài chính cung cấp cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Nghĩa vụ kê khai: Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10%, thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng.

Thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ xuất khẩu

Đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (dịch vụ xuất khẩu), để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ theo quy định pháp luật:

• Điều kiện về hợp đồng: Phải có hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Điều kiện về thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ xuất khẩu phải là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan. Trường hợp dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam nhưng người tiêu dùng là tổ chức, cá nhân nước ngoài thì cần xác định rõ nơi tiêu dùng thực tế của dịch vụ để áp dụng thuế suất phù hợp.
• Trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%: Công văn lưu ý các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng hoạt động thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam (không đáp ứng điều kiện tiêu dùng ngoài Việt Nam) thì vẫn phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ hợp đồng: Xác định rõ phạm vi công việc, đối tượng thụ hưởng và địa điểm thực hiện dịch vụ trong các hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài.
• Hoàn thiện hồ sơ chứng từ: Đảm bảo lưu trữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ để chứng minh đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu.
• Phân tách rõ ràng doanh thu: Trường hợp doanh nghiệp cung cấp gói dịch vụ hỗn hợp (vừa có phần tiêu dùng tại Việt Nam, vừa có phần tiêu dùng tại nước ngoài), cần tách biệt rõ ràng phần doanh thu tương ứng để kê khai thuế GTGT đúng quy định.