Giới thiệu về Công văn 20635/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 20635/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn đối với dịch vụ đấu giá tài sản. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức đấu giá tài sản và các bên liên quan thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và các văn bản pháp luật thuế hiện hành.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với thù lao dịch vụ đấu giá và chi phí đấu giá

Khi tổ chức đấu giá tài sản cung cấp dịch vụ đấu giá cho khách hàng, việc lập hóa đơn được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Tổ chức đấu giá tài sản phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng để giao cho khách hàng đối với khoản thù lao dịch vụ đấu giá và các khoản chi phí đấu giá thu được theo quy định.
• Nội dung hóa đơn: Hóa đơn phải thể hiện rõ ràng, đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, bao gồm tên dịch vụ, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT (nếu có) và tổng cộng tiền thanh toán.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ đấu giá tài sản được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ đấu giá

Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ đấu giá tài sản được xác định cụ thể nhằm đảm bảo tính kịp thời và đúng quy định pháp luật:

• Thời điểm hoàn thành dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ: Nếu tổ chức đấu giá tài sản thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm khoản đặt trước hoặc đặt cọc để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ).

3. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với tài sản bán đấu giá

Việc lập hóa đơn khi bàn giao tài sản bán đấu giá cho người trúng đấu giá phụ thuộc vào tính chất của tài sản và chủ sở hữu tài sản:

• Tài sản thuộc sở hữu của tổ chức, cá nhân kinh doanh: Trường hợp tài sản đem đấu giá thuộc sở hữu của tổ chức, cá nhân là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi bàn giao tài sản cho người mua, cơ sở kinh doanh có tài sản đấu giá phải lập hóa đơn GTGT giao cho người mua theo quy định.
• Tài sản là tài sản công, tài sản tịch thu sung công quỹ: Việc quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với tài sản công, tài sản tịch thu sung quỹ nhà nước khi bán đấu giá được thực hiện theo quy định riêng của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Vai trò của tổ chức đấu giá: Tổ chức đấu giá tài sản không tự ý lập hóa đơn thay cho chủ sở hữu tài sản trừ trường hợp được ủy quyền hợp pháp hoặc pháp luật có quy định khác về việc tổ chức đấu giá được phép xuất hóa đơn thay mặt cho cơ quan có thẩm quyền.

4. Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn, các bên cần lưu ý:

• Đối với tổ chức đấu giá: Phải chủ động rà soát quy trình cung cấp dịch vụ, xác định đúng thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và lập hóa đơn điện tử gửi cho khách hàng và cơ quan thuế theo đúng định dạng dữ liệu quy định.
• Đối với người có tài sản đấu giá: Có trách nhiệm phối hợp, cung cấp đầy đủ thông tin và thực hiện nghĩa vụ xuất hóa đơn bàn giao tài sản cho người trúng đấu giá theo đúng quy định của pháp luật thuế.
• Xử lý vi phạm: Các trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, không đúng đối tượng hoặc sai lệch nội dung sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.