Văn bản pháp luật

Công văn 2132/TCT-DNL năm 2016 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các giao dịch nội bộ của doanh nghiệp. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc xác định loại chứng từ hợp pháp khi điều chuyển tài sản, hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của Công văn 2132/TCT-DNL năm 2016:

- Quy định về chứng từ khi điều chuyển hàng hóa giữa các đơn vị phụ thuộc

Khi xuất kho hàng hóa để điều chuyển nội bộ giữa các chi nhánh, cửa hàng hoặc đơn vị hạch toán phụ thuộc với nhau, doanh nghiệp được lựa chọn một trong hai phương thức sử dụng chứng từ:
Phương án 1: Sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) để làm căn cứ thanh toán và kê khai thuế.
Phương án 2: Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Đây là phương thức phổ biến giúp doanh nghiệp linh hoạt trong việc luân chuyển hàng hóa mà chưa phát sinh doanh thu thực tế.
Trường hợp các đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu, đơn vị đó bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.

- Hướng dẫn chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh): Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT, không phải tính và nộp thuế GTGT. Chứng từ sử dụng trong trường hợp này là phiếu xuất kho hoặc các chứng từ kế toán nội bộ liên quan.
Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng cho mục đích khác không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh (như biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động): Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng thông thường.

- Nguyên tắc kê khai và nộp thuế đối với giao dịch nội bộ

Việc kê khai thuế GTGT đối với các giao dịch điều chuyển nội bộ phụ thuộc vào phương thức sử dụng chứng từ mà doanh nghiệp đã lựa chọn áp dụng.
Nếu doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT cho giao dịch điều chuyển nội bộ, cả đơn vị xuất và đơn vị nhận đều phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào tương ứng theo quy định.
Nếu doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, giao dịch này không phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT tại thời điểm điều chuyển. Thuế GTGT chỉ phát sinh và được kê khai khi hàng hóa thực tế được bán ra cho bên thứ ba.

- Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần thống nhất phương thức sử dụng chứng từ (hóa đơn GTGT hoặc Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ) đối với toàn bộ hệ thống các đơn vị phụ thuộc và phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo tính nhất quán trong quá trình thực hiện.
Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp phải phản ánh rõ ràng, minh bạch các giao dịch nội bộ, phân biệt rõ giữa hàng hóa điều chuyển kho và hàng hóa tiêu dùng nội bộ để phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2132/TCT-DNL V/v: chứng từ đối với giao dịch nội bộ	Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2016

Kính gửi: Tổng công ty truyền thông VNPT- Media

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 302/VNPT-Media-KTTC ngày 05/4/2016 của Tổng công ty Truyền thông (VNPT-Media) đề nghị hướng dẫn về sử dụng chứng từ đối với giao dịch giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ Tổng công ty. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1, Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiên gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.”

Tại mục b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

…”

Tại khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“…

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và theo báo cáo của Tổng công ty VNPT-Media thì mỗi chi nhánh của Tổng công ty được giao thực hiện một phần công việc của Tổng công ty, các giao dịch giữa chi nhánh với Tổng công ty hoặc giữa các chi nhánh với nhau là để thực hiện một phần công việc trong quy trình cung cấp sản phẩm, dịch vụ của Tổng công ty cho khách hàng. Tổng công ty VNPT-Media có 03 chi nhánh hạch toán phụ thuộc đều có trụ sở tại Hà Nội, Tổng công ty thực hiện kê khai thuế GTGT và TNDN tập trung tại trụ sở chính với Cục thuế Hà Nội đối với hoạt động phát sinh tại Tổng công ty và các chi nhánh. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Tổng công ty có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, giao dịch trong nội bộ giữa các chi nhánh với nhau hoặc giữa Tổng công ty với chi nhánh thi các giao dịch nội bộ này không phải lập hóa đơn GTGT. Tổng công ty thực hiện theo dõi, đối soát nội bộ trên cơ sở chi phí thực tế phát sinh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp để ghi nhận hạch toán doanh thu, chi phí nội bộ giữa các đơn vị với nhau và xác định nghĩa vụ thuế toàn Tổng công ty theo quy định.

Trường hợp Tổng công ty thành lập thêm chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính và thực hiện khai thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương thì khi phát sinh các giao dịch nội bộ với chi nhánh tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thì các giao dịch này phải lập hóa đơn GTGT để khai thuế GTGT với cơ quan thuế địa phương.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty truyền thông được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Đặng Ngọc Minh

Văn bản được căn cứ

Văn bản liên quan cùng nội dung

Văn bản liên quan nội dung

HIỆU LỰC VĂN BẢN

Công văn 2132/TCT-DNL năm 2016 chứng từ đối với giao dịch nội bộ do Tổng cục Thuế ban hành

Số hiệu: 2132/TCT-DNL

Loại văn bản: Công văn

Ngày ban hành: 19/05/2016

Nơi ban hành: Tổng cục Thuế

Người ký: Đặng Ngọc Minh

Ngày công báo: Đang cập nhật

Số công báo: Đang cập nhật

Ngày hiệu lực: 19/05/2016

Tình trạng: ● Còn hiệu lực

Lĩnh vực: Thuế - Phí - Lệ Phí

Tải văn bản

Tải bản Word Tải bản PDF

Hỏi Đáp AI (Demo)

Online

👋 Xin chào! Tôi là Trợ lý AI Pháp Luật. Bạn cần giải đáp hoặc tóm tắt điều khoản nào trong Công văn 2132/TCT-DNL năm 2016 chứng từ đối v...?

✨ 3 điểm chính 📅 Ngày hiệu lực ✍️ Người ký

Chế độ Trả lời thông minh A.I

Công văn 2132/TCT-DNL năm 2016 chứng từ đối với giao dịch nội bộ do Tổng cục Thuế ban hành