Tổng quan về Công văn 2137/TCT-KK năm 2020

Công văn 2137/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc kê khai và nộp thuế đối với địa điểm kinh doanh hoạt động tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Văn bản này tạo cơ sở pháp lý thống nhất cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các đơn vị phụ thuộc.

Áp dụng Luật Doanh nghiệp và các luật chuyên ngành trong quản lý thuế

Nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế tập trung vào việc phối hợp áp dụng các quy định của Luật Doanh nghiệp, các luật chuyên ngành và pháp luật về quản lý thuế đối với mô hình địa điểm kinh doanh khác tỉnh, cụ thể như sau:

• Đăng ký hoạt động và đăng ký thuế: Khi doanh nghiệp thành lập địa điểm kinh doanh tại địa phương khác tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào thông tin đăng ký để cấp mã số thuế (mã số đơn vị phụ thuộc 13 chữ số) hoặc cập nhật thông tin quản lý thuế tương ứng nhằm phục vụ công tác theo dõi, quản lý nghĩa vụ thuế phát sinh.
• Nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài: Địa điểm kinh doanh ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính là đối tượng phải nộp lệ phí môn bài. Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài và nộp tiền lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh.
• Kê khai và phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đối với các địa điểm kinh doanh khác tỉnh trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có địa điểm kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính, việc khai thuế GTGT được thực hiện tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có địa điểm kinh doanh theo tỷ lệ quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN được kê khai tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, tính toán và phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương nơi có địa điểm kinh doanh (nếu thuộc trường hợp phải phân bổ theo quy định) để nộp vào ngân sách nhà nước của địa phương đó.
• Sự phối hợp giữa các quy định pháp luật: Việc quản lý thuế đối với địa điểm kinh doanh phải đảm bảo tính đồng bộ giữa Luật Doanh nghiệp và các luật thuế chuyên ngành, tránh việc gây phiền hà cho doanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo nguồn thu ngân sách được phân bổ hợp lý, chính xác cho các địa phương nơi phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế.

Ý nghĩa của văn bản hướng dẫn

Công văn 2137/TCT-KK giúp doanh nghiệp xác định rõ ràng trách nhiệm thuế của mình khi mở rộng quy mô hoạt động ra ngoài phạm vi tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chính. Hướng dẫn này giúp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý về thuế, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế các cấp thực hiện quản lý thu thuế một cách minh bạch, hiệu quả và đúng quy định pháp luật.