Tóm tắt Công văn 2146/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế thu nhập cá nhân

Công văn 2146/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về các quy định, điều kiện và thủ tục thực hiện hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cũng như phương án xử lý số tiền thuế nộp thừa của người nộp thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

- Điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế thu nhập cá nhân

• Việc hoàn thuế TNCN chỉ được áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được quyền hoàn thuế, hoặc lựa chọn bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

- Thủ tục hoàn thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công

• Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, nếu phát sinh số thuế nộp thừa thì không cần phải nộp hồ sơ hoàn thuế riêng biệt.
• Người nộp thuế chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [47] - “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu [49] - “Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN khi thực hiện quyết toán thuế.

- Quy định về xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa

Theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC, việc xử lý số tiền nộp thừa được thực hiện như sau:

• Xác định tiền nộp thừa: Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi số tiền đã nộp lớn hơn số tiền phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) trong thời hạn 10 năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán thuế, số thuế nộp thừa chỉ được xác định sau khi có quyết toán thuế.
• Thứ tự giải quyết số tiền nộp thừa:
  • Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế.
  • Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng tiểu mục. Trường hợp quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện hoàn thuế.
  • Trường hợp sau khi thực hiện bù trừ tự động mà vẫn còn số tiền nộp thừa, người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Hướng dẫn xử lý trường hợp cụ thể tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Hưng Yên căn cứ vào số thuế TNCN phải nộp theo quyết toán thuế và số thuế TNCN thực tế đã nộp theo các chứng từ nộp thuế để xác định chính xác số thuế TNCN nộp thiếu hoặc nộp thừa của cá nhân ông Akio Fukada theo từng năm đến thời điểm hiện tại.
• Trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa, cơ quan thuế tiến hành giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo đúng quy định và báo cáo kết quả giải quyết về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai & Kế toán thuế) trước ngày 30/6/2018.