Công văn 2170/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh, đặc biệt là chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài và người lao động. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí cách ly

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi liên quan đến việc cách ly phòng dịch cho chuyên gia nước ngoài:

• Điều kiện được trừ: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.
• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các chuyên gia nước ngoài được doanh nghiệp tuyển dụng, mời sang làm việc tại Việt Nam để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp đó.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản lợi ích từ chi phí cách ly

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động và chuyên gia nước ngoài đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp đài thọ:

• Khoản chi tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí ăn uống, sinh hoạt trong thời gian cách ly do doanh nghiệp trả thay cho chuyên gia nước ngoài được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công. Do đó, khoản này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân nhận được.
• Khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm đảm bảo an toàn tại nơi làm việc theo quy định chung về phòng chống dịch, hoặc các khoản chi mang tính chất tập thể không đích danh cho riêng từng cá nhân, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng thực tế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Cần rà soát và bổ sung các điều khoản về chi phí cách ly, chi phí y tế phòng dịch vào hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty trước khi phát sinh chi phí.
• Chuẩn bị chứng từ đầy đủ: Lưu trữ đầy đủ quyết định tiếp nhận chuyên gia, văn bản phê duyệt phương án cách ly của cơ quan y tế có thẩm quyền, hóa đơn dịch vụ khách sạn, vé xe đưa đón và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Phân tách rõ ràng các khoản chi: Doanh nghiệp cần bóc tách rõ ràng giữa chi phí cách ly bắt buộc (được trừ) và các chi phí cá nhân phát sinh thêm ngoài quy định để kê khai thuế chính xác.