Giới thiệu về Công văn 2171/TCT-CS năm 2018

Công văn 2171/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê máy chủ (server hosting) và thuê chỗ đặt máy chủ (colocation). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin và viễn thông xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc áp dụng sai thuế suất.

Các căn cứ pháp lý áp dụng

Để đưa ra hướng dẫn tại Công văn 2171/TCT-CS, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT và công nghệ thông tin, bao gồm:

• Khoản 1 Điều 9 và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định về các trường hợp áp dụng thuế suất 0% và thuế suất 10%.
• Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê máy chủ

Dựa trên các căn cứ pháp lý nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất nguyên tắc xác định thuế suất GTGT đối với dịch vụ cho thuê máy chủ như sau:

• Phân loại dịch vụ: Dịch vụ cho thuê máy chủ, cho thuê chỗ đặt máy chủ được xác định là dịch vụ hạ tầng công nghệ thông tin hoặc dịch vụ viễn thông, không thuộc nhóm sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Thuế suất áp dụng thông thường: Do không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (như sản phẩm phần mềm), dịch vụ cho thuê máy chủ cung cấp cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT tiêu chuẩn là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Trường hợp cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất hoặc tổ chức nước ngoài: Để được áp dụng thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho thuê máy chủ phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Các điều kiện này bao gồm: có hợp đồng ký kết hợp pháp, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không dùng tiền mặt), và dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan. Nếu không đáp ứng đủ các điều kiện này, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất 10%.

Đánh giá và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 2171/TCT-CS mang tính chất định hướng rõ ràng, giúp loại bỏ những hiểu lầm phổ biến khi một số doanh nghiệp tự ý đánh đồng dịch vụ cho thuê máy chủ với dịch vụ phần mềm để áp dụng chính sách ưu đãi thuế (không chịu thuế). Các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại toàn bộ các hợp đồng cho thuê máy chủ, chỗ đặt máy chủ đang thực hiện để đảm bảo xuất hóa đơn với thuế suất 10% đúng quy định của pháp luật.
• Đối với các hợp đồng cung cấp cho khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất, cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan để bảo vệ quyền lợi áp dụng thuế suất 0% khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.