Tóm tắt Công văn 222/TCT-CS năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi

Công văn 222/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 01 năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi. Đây là văn bản quan trọng nhằm triển khai các quy định mới tại Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.

- Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

• Các mặt hàng thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại bán ra.
• Quy định này áp dụng đối với các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm và các loại thức ăn chăn nuôi khác.
• Các loại phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất bổ sung) dùng để chế biến thức ăn chăn nuôi cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, với điều kiện các mặt hàng này được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xác nhận là thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi theo quy định pháp luật.

- Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng

• Khi bán các mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu "thuế suất" không ghi và gạch chéo, dòng "tiền thuế GTGT" không ghi và gạch chéo.
• Đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ mà được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có cả hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- Xử lý chuyển tiếp và hiệu lực thi hành

• Công văn yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hướng dẫn các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trên địa bàn thực hiện thống nhất theo quy định của Luật số 71/2014/QH13 kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
• Các hướng dẫn trước đây về thuế GTGT đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi trái với quy định tại Luật số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP đều bãi bỏ.

Tóm lại, Công văn 222/TCT-CS năm 2015 đã tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh thức ăn chăn nuôi xác định đúng đối tượng không chịu thuế GTGT, thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai hóa đơn và tối ưu hóa chi phí thuế đầu vào theo quy định mới của pháp luật thuế Việt Nam.