Công văn số 2269/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng phần mềm máy vi tính. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu và cơ quan hải quan địa phương thống nhất phương án xác định trị giá tính thuế, áp dụng đúng các ưu đãi thuế đối với sản phẩm phần mềm và vật thể mang tin đi kèm.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu phần mềm máy vi tính vào Việt Nam, cùng các cơ quan hải quan các cấp chịu trách nhiệm quản lý, kiểm tra và thông quan hàng hóa.

• Đối với phần mềm nhập khẩu qua phương thức điện tử: Các phần mềm được truyền qua mạng internet, email hoặc tải trực tiếp từ máy chủ nước ngoài không qua cửa khẩu biên giới dưới dạng vật chất hữu hình thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu.
• Đối với phần mềm chứa trong vật thể mang tin (như đĩa CD, DVD, USB, ổ cứng): Trị giá hải quan để tính thuế nhập khẩu chỉ áp dụng đối với trị giá của bản thân vật thể mang tin (vật chứa đựng), không tính trị giá của phần mềm chứa trong đó, với điều kiện trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của vật thể mang tin trên hóa đơn thương mại.
• Trường hợp không tách riêng trị giá: Nếu trên hóa đơn thương mại không phân định rõ ràng giữa trị giá phần mềm và trị giá vật thể mang tin, hoặc trị giá phần mềm được tính gộp chung, thì trị giá tính thuế nhập khẩu sẽ là toàn bộ trị giá của cả vật thể mang tin và phần mềm đi kèm.

• Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Đối với vật thể mang tin chứa phần mềm: Khi nhập khẩu, nếu trị giá của phần mềm và trị giá của vật thể mang tin được tách riêng biệt trên hóa đơn, thì phần trị giá của vật thể mang tin phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với mặt hàng đó, riêng phần trị giá phần mềm được miễn thuế GTGT.
• Trường hợp không thể bóc tách trị giá giữa phần mềm và vật thể mang tin, cơ quan hải quan sẽ tiến hành thu thuế GTGT trên toàn bộ trị giá nhập khẩu của lô hàng (bao gồm cả trị giá phần mềm và vật thể mang tin).

• Doanh nghiệp nhập khẩu có trách nhiệm khai báo trung thực, đầy đủ và xuất trình các chứng từ hợp pháp như hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại, chứng nhận bản quyền hoặc thỏa thuận chuyển giao công nghệ để chứng minh tính tách biệt của trị giá phần mềm.
• Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt hồ sơ hải quan, đối chiếu các chứng từ liên quan để đảm bảo việc phân bổ trị giá tính thuế được thực hiện đúng quy định, ngăn ngừa các hành vi gian lận thương mại thông qua việc khai khống trị giá phần mềm để trốn thuế cho vật thể mang tin.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ thời điểm ban hành, làm căn cứ để các Cục Hải quan tỉnh, thành phố giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa cho doanh nghiệp.