Tóm tắt Công văn 2281/TCT-QLN năm 2014 về tính tiền chậm nộp đối với tiền phạt nộp chậm

Công văn 2281/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 18/06/2014 hướng dẫn về việc tính tiền chậm nộp đối với tiền phạt nộp chậm. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các cục thuế địa phương và người nộp thuế trong việc thực thi các quy định của Luật Quản lý thuế về các khoản tiền phạt và tiền chậm nộp.

- Cơ sở pháp lý áp dụng

• Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013).
• Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.

- Nguyên tắc tính tiền chậm nộp đối với tiền phạt nộp chậm

• Không tính tiền chậm nộp trên khoản tiền phạt: Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, tiền chậm nộp chỉ được tính trên số tiền thuế chậm nộp (bao gồm thuế sản xuất kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu).
• Đối với tiền phạt vi phạm hành chính về thuế: Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, phạt chậm nộp tiền thuế (phát sinh trước ngày 01/07/2013) hoặc tiền phạt chậm nộp phát sinh sau ngày 01/07/2013 không phải là tiền thuế gốc. Do đó, cơ quan thuế không thực hiện tính tiền chậm nộp (hoặc tiền phạt chậm nộp chồng lên tiền phạt) đối với các khoản tiền phạt này.
• Xử lý đối với hành vi chậm nộp tiền phạt: Trường hợp người nộp thuế chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật, chứ không áp dụng quy định tính tiền chậm nộp theo tỷ lệ phần trăm mỗi ngày đối với số tiền phạt chậm nộp đó.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương rà soát, phân loại chính xác các khoản nợ của người nộp thuế bao gồm: nợ thuế gốc, nợ tiền phạt vi phạm hành chính và nợ tiền chậm nộp.
• Cơ quan thuế địa phương phải thực hiện tính tiền chậm nộp đúng đối tượng, đúng thời gian và đúng tỷ lệ quy định đối với số tiền thuế nợ. Tuyệt đối không được tính gộp tiền chậm nộp trên các khoản tiền phạt hành chính hoặc tiền phạt chậm nộp cũ để tránh làm tăng nghĩa vụ tài chính trái quy định cho người nộp thuế.
• Trường hợp hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động tính tiền chậm nộp chưa phù hợp với nguyên tắc nêu trên, cơ quan thuế phải thực hiện điều chỉnh thủ công hoặc cập nhật tham số hệ thống theo đúng hướng dẫn của Tổng cục Thuế để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.