b) Khoản chi có đủ hóa đơn; chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:

Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.

Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC thuê Công ty CP chuyển phát nhanh Bưu điện (EMS) vận chuyển lô hàng linh kiện máy tính từ Hà Nội vào Chi nhánh MITEC tại TP Hồ Chí Minh. Trong quá trình vận chuyển, EMS làm thất lạc lô hàng và chịu trách nhiệm bồi thường một phần giá trị lô hàng thì:

+ Về khấu trừ thuế GTGT: Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của lô hàng bị thất lạc theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

+ Về hạch toán chi phí: Công ty được tính vào chi phí hợp lí phần giá trị tổn thất của lô hàng bị thất lạc không được bồi thường được xác định theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ thể.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP ứng dụng khoa học và công nghệ MITEC được biết và thực hiện./.