Công văn 2301/TCT-CS năm 2017 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bã vỏ hạt điều. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại hàng hóa và áp dụng thuế suất GTGT phù hợp đối với phụ phẩm từ quá trình chế biến hạt điều.

- Bản chất pháp lý và phân loại mặt hàng bã vỏ hạt điều

• Bã vỏ hạt điều là phế liệu, phế thải thu được sau quá trình ép lấy dầu từ vỏ hạt điều (quá trình chế biến công nghiệp).
• Mặt hàng này không được coi là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu tự sản xuất, nhập khẩu.
• Do đã trải qua quá trình tác động nhiệt và cơ học để tách dầu, bã vỏ hạt điều được xác định là sản phẩm đã qua chế biến công nghiệp.

- Quy định về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Không thuộc đối tượng miễn thuế GTGT: Vì là sản phẩm đã qua chế biến, bã vỏ hạt điều không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Không thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế: Doanh nghiệp, hợp tác xã khi kinh doanh thương mại mặt hàng bã vỏ hạt điều không được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (quy định này chỉ áp dụng cho sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến hoặc mới sơ chế).
• Thuế suất áp dụng: Tổng cục Thuế hướng dẫn mặt hàng bã vỏ hạt điều chịu thuế suất thuế GTGT là 10% thống nhất ở các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh bã vỏ hạt điều có trách nhiệm xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10% theo đúng hướng dẫn tại văn bản này.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đơn vị trên địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước và tránh thất thu thuế.