Tổng quan về Công văn 23123/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 23123/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong giai đoạn dịch bệnh.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 của chuyên gia nước ngoài, văn bản hướng dẫn cụ thể như sau:

• Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh đến nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Điều kiện để được khấu trừ bao gồm: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp cần có quyết định cử đi công tác hoặc văn bản tiếp nhận chuyên gia nước ngoài sang làm việc, trong đó nêu rõ doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly này.

- Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp tài trợ:

• Khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 (bao gồm tiền ăn, tiền ở khách sạn, chi phí xét nghiệm) do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian cách ly theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia.
• Quy định này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người lao động nước ngoài giảm bớt gánh nặng tài chính do ảnh hưởng của dịch bệnh, đồng thời khuyến khích việc thu hút chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.
• Lưu ý: Các khoản chi phí sinh hoạt cá nhân khác ngoài phạm vi quy định cách ly bắt buộc (nếu có) vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định chung.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và được chấp nhận các khoản chi phí nêu trên, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc quyết định điều động, bổ nhiệm chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu các chi phí phát sinh liên quan đến việc nhập cảnh và cách ly.
• Văn bản phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyên gia nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc.
• Hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn bán hàng) của cơ sở cách ly (khách sạn), đơn vị vận chuyển, cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm Covid-19.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của Luật Thuế TNDN.