Tổng quan về Công văn 2328/TCT-CS năm 2024

Công văn 2328/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các chính sách liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của công văn hướng dẫn về việc xác định điều kiện, nguyên tắc và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư, đặc biệt là dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn

1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về quyền lựa chọn phương án hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp khi có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí theo quy định pháp luật:

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN được lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
• Hoặc doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (thời gian miễn, giảm thuế này bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi).
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng. Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập tăng thêm được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

2. Điều kiện để dự án được xác định là đầu tư mở rộng

Để được hưởng ưu đãi thuế dưới hình thức đầu tư mở rộng, dự án của doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí định lượng cụ thể về quy mô vốn hoặc công suất:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành, đi vào hoạt động đạt mức tối thiểu theo quy định của Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn hành chính có liên quan.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
• Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

3. Trách nhiệm kê khai và kiểm tra giám sát

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc tự khai, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế và vai trò giám sát của cơ quan quản lý:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng thực tế phát sinh và quy định pháp luật.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, đảm bảo việc thụ hưởng chính sách ưu đãi thuế đúng đối tượng và đúng pháp luật.