Giới thiệu về Công văn 2328/TCT-KK

Công văn 2328/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác đăng ký mã số thuế, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về quản lý thuế, đặc biệt là trong bối cảnh áp dụng các quy định mới tại Luật Quản lý thuế và Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

1. Quy định về đăng ký mã số thuế đối với đơn vị trực thuộc

Công văn hướng dẫn cụ thể về thủ tục và nguyên tắc cấp mã số thuế cho các đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) như sau:

• Cấp mã số thuế 13 số: Các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp khi thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp và các luật chuyên ngành phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế 13 số (mã số đơn vị trực thuộc).
• Đăng ký thuế đối với địa điểm kinh doanh: Trường hợp địa điểm kinh doanh nằm khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi có địa điểm kinh doanh để được cấp mã số thuế hoặc mã số địa điểm kinh doanh phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế.
• Hồ sơ và thủ tục: Việc đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về đăng ký thuế của Bộ Tài chính, đảm bảo tính đồng bộ dữ liệu giữa Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế của ngành Thuế.

2. Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Vấn đề kê khai thuế GTGT đối với đơn vị trực thuộc được phân định rõ ràng dựa trên phương thức hạch toán và địa bàn hoạt động:

• Đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập: Trường hợp đơn vị trực thuộc là chi nhánh hạch toán độc lập, đơn vị phải trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc:
  • Nếu đơn vị trực thuộc đóng tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả doanh thu, chi phí của đơn vị trực thuộc.
  • Nếu đơn vị trực thuộc đóng khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế nơi có đơn vị trực thuộc hoặc thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Đối với cơ sở sản xuất trực thuộc: Trường hợp đơn vị trực thuộc là cơ sở sản xuất trực tiếp (không có chức năng kinh doanh, không phát sinh doanh thu bán hàng trực tiếp) đóng khác tỉnh với trụ sở chính, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

3. Quy định về nộp thuế giá trị gia tăng và phân bổ nghĩa vụ thuế

Công văn làm rõ phương thức nộp thuế và phân bổ nguồn thu ngân sách nhà nước giữa các địa phương:

• Nguyên tắc phân bổ: Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có đơn vị trực thuộc, cơ sở sản xuất khác tỉnh được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của cơ sở sản xuất hoặc theo tiêu chí cụ thể quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Kho bạc Nhà nước hạch toán: Doanh nghiệp lập chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước sẽ thực hiện hạch toán thu ngân sách cho từng địa phương theo bảng phân bổ mà doanh nghiệp đã kê khai và nộp cùng tờ khai thuế.
• Xử lý vi phạm: Các trường hợp chậm nộp, kê khai sai lệch thông tin phân bổ giữa trụ sở chính và đơn vị trực thuộc sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Để đảm bảo việc thực thi công văn đạt hiệu quả cao, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Đối với người nộp thuế: Chủ động rà soát tình hình hoạt động của các đơn vị trực thuộc, thực hiện đăng ký thuế đúng thời hạn, lựa chọn phương pháp kê khai và phân bổ thuế GTGT chính xác theo đúng thực tế hoạt động và địa bàn kinh doanh.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 2328/TCT-KK. Đồng thời, phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế quản lý đơn vị trực thuộc để kiểm tra, giám sát việc kê khai, nộp thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước.