Tóm tắt Công văn 23297/CTHN-TTHT năm 2024 về kê khai thuế đối với địa điểm kinh doanh
Công văn 23297/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 đưa ra những hướng dẫn quan trọng và chi tiết về việc thực hiện nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế đối với các địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ trách nhiệm thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
1. Quy định về kê khai và nộp lệ phí môn bài đối với địa điểm kinh doanh
Nghĩa vụ lệ phí môn bài đối với địa điểm kinh doanh được xác định dựa trên địa giới hành chính nơi đặt địa điểm kinh doanh so với trụ sở chính:
- Trường hợp cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương: Nếu địa điểm kinh doanh nằm trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính, doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài và nộp tiền thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
- Trường hợp khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương: Nếu địa điểm kinh doanh được thành lập tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài và nộp thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh.
- Thời hạn nộp lệ phí môn bài: Doanh nghiệp phải tuân thủ thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
2. Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Việc kê khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh tại các địa điểm kinh doanh phụ thuộc vào phương thức hạch toán và địa bàn hoạt động:
- Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Đối với các địa điểm kinh doanh đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Toàn bộ doanh thu, thuế GTGT đầu ra và đầu vào của địa điểm kinh doanh được gộp chung vào tờ khai của trụ sở chính.
- Kê khai đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh: Trường hợp địa điểm kinh doanh ở khác tỉnh với trụ sở chính và trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có địa điểm kinh doanh theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
3. Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Công văn cũng làm rõ nguyên tắc quản lý thuế đối với sắc thuế thu nhập:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả thu nhập phát sinh tại các địa điểm kinh doanh phụ thuộc. Doanh nghiệp không phải khai thuế TNDN riêng cho từng địa điểm kinh doanh, trừ các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN khác biệt theo quy định.
- Thuế thu nhập cá nhân: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh. Việc kê khai được thực hiện tập trung tại trụ sở chính hoặc phân bổ về cơ quan thuế quản lý địa điểm kinh doanh tùy thuộc vào mô hình tổ chức nhân sự và chi trả lương của doanh nghiệp.
4. Đăng ký thuế và sử dụng hóa đơn điện tử tại địa điểm kinh doanh
Để đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động giao dịch và hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Mã số thuế phụ thuộc: Địa điểm kinh doanh được cấp mã số thuế 13 số để phục vụ công tác quản lý và theo dõi nghĩa vụ thuế phát sinh.
- Sử dụng hóa đơn điện tử: Doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức sử dụng hóa đơn điện tử của trụ sở chính cho địa điểm kinh doanh hoặc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử riêng cho địa điểm kinh doanh (sử dụng mẫu số, ký hiệu hóa đơn riêng) để thuận tiện cho việc theo dõi doanh thu và phục vụ khách hàng tại chỗ.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 23297/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 23 tháng 4 năm 2024 |
Kính gửi: Công ty TNHH AOT Vina
(Địa chỉ: Tầng 3, Ô số TT16 Tổ hợp nhà ở cao tầng kết hợp dịch vụ thương mại, văn phòng và khu nhà ở thấp tầng tại số 119 đường K2, phường Cầu Diễn, quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội. - MST: 0109260486)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn 01/AOT/2024 ngày 26/03/2024 của Công ty TNHH AOT Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về kê khai thuế đối với địa điểm kinh doanh, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, ...”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế
+ Tại điểm d khoản 1 Điều 13 quy định các trường hợp được phân bổ thuế giá trị gia tăng:
“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1. Các trường hợp được phân bổ:
...
d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
...”
+ Tại Điều 19 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân
1. Trường hợp phân bổ:
a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.
...
2. Phương pháp phân bổ:
a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
...
3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
+ Tại khoản 1, Điều 87 quy định về hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH AOT Vina có trụ sở chính tại Hà Nội và có địa điểm kinh doanh ở TP. Hồ Chí Minh:
+ Địa điểm kinh doanh ở TP. Hồ Chí Minh không phải là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) thì không thuộc trường hợp phải phân bổ thuế GTGT theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính (tại Hà Nội) cho người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh (tại TP. Hồ Chí Minh) thì thuộc trường hợp phân bổ thuế TNCN theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế TNCN theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH AOT Vina được biết và thực hiện./.
| Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 14152/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 5155/CTHN-TTHT năm 2022 về kê khai, tính thuế đối với địa điểm kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 24000/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Luật Quản lý thuế 2019
- 2 Công văn 14152/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về hướng dẫn Luật Quản lý thuế
- 4 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 5155/CTHN-TTHT năm 2022 về kê khai, tính thuế đối với địa điểm kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 24000/CTHN-TTHT năm 2021 về kê khai thuế đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành