Giới thiệu về Công văn 2340/TCT-QLN năm 2024

Công văn 2340/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về công tác quản lý, đôn đốc và xử lý nợ thuế đối với người nộp thuế có nghĩa vụ thuế được phân bổ cho các địa phương khác nhau theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Văn bản này giải quyết triệt để các vướng mắc phát sinh trong quá trình phối hợp giữa Cơ quan thuế quản lý trực tiếp và Cơ quan thuế nơi nhận phân bổ nguồn thu, đảm bảo công tác thu hồi nợ thuế được thực hiện thống nhất, đúng pháp luật.

Nguyên tắc phân định trách nhiệm quản lý nợ thuế

Công văn làm rõ vai trò và trách nhiệm của từng cơ quan thuế trong việc theo dõi, đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế của người nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh được phân bổ nghĩa vụ thuế:

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp (CQT QLTT): Chịu trách nhiệm đầu mối, tổng hợp toàn bộ thông tin nợ thuế của người nộp thuế, bao gồm cả số thuế nợ tại trụ sở chính và số thuế nợ tại các địa bàn nhận phân bổ. CQT QLTT thực hiện các biện pháp đôn đốc chính và ban hành các quyết định cưỡng chế nợ thuế theo thẩm quyền.
• Cơ quan thuế nơi nhận phân bổ (CQT NPB): Có trách nhiệm theo dõi sát sao số nợ thuế thuộc địa bàn mình quản lý, chủ động thực hiện các biện pháp đôn đốc tại chỗ và phối hợp chặt chẽ với CQT QLTT trong việc cung cấp thông tin, thực hiện các biện pháp cưỡng chế khi có yêu cầu.

Quy trình đôn đốc thu hồi nợ thuế phân bổ

Để đảm bảo tính thống nhất và tránh việc đôn đốc trùng lặp gây phiền hà cho người nộp thuế, quy trình đôn đốc nợ thuế được thực hiện như sau:

• CQT QLTT thực hiện ban hành Thông báo tiền thuế nợ (Mẫu số 01/TTN) gửi cho người nộp thuế. Thông báo này phải thể hiện đầy đủ, chi tiết số tiền thuế nợ tại trụ sở chính và số tiền thuế nợ tại từng địa bàn nhận phân bổ của từng địa phương.
• CQT NPB căn cứ trên dữ liệu hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để chủ động thực hiện các biện pháp đôn đốc phù hợp như gọi điện thoại, gửi thư điện tử hoặc làm việc trực tiếp với chi nhánh, văn phòng hoặc cơ sở sản xuất trên địa bàn để yêu cầu nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước của địa phương đó.

Áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

Việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đối với người nộp thuế có nợ phân bổ được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo tính pháp lý và hiệu quả:

• Khi người nộp thuế thuộc trường hợp bị cưỡng chế, CQT QLTT là cơ quan chủ trì ban hành các quyết định cưỡng chế (như trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, ngừng sử dụng hóa đơn...). Các quyết định cưỡng chế này có hiệu lực thi hành đối với toàn bộ nghĩa vụ nợ thuế của người nộp thuế (bao gồm cả phần nợ phân bổ).
• Trường hợp cần cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ tại địa bàn nhận phân bổ, CQT NPB có trách nhiệm xác minh thông tin về tài sản, phối hợp chặt chẽ và hỗ trợ CQT QLTT để tổ chức thực hiện cưỡng chế thực địa.
• Tiền thu được từ các biện pháp cưỡng chế sẽ được hạch toán thanh toán nợ theo thứ tự ưu tiên quy định tại Luật Quản lý thuế, áp dụng chung cho cả khoản nợ tại trụ sở chính và nợ phân bổ theo tỷ lệ tương ứng.

Xử lý khoanh nợ, xóa nợ và gia hạn nộp thuế

Đối với các hồ sơ xử lý nợ đặc biệt, công văn hướng dẫn quy trình phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan thuế:

• Khoanh nợ và xóa nợ: CQT QLTT là cơ quan tiếp nhận, thẩm định hồ sơ và ban hành quyết định khoanh nợ, xóa nợ thuế. Trước khi ban hành quyết định, CQT QLTT phải lấy ý kiến xác nhận của CQT NPB về số nợ thuế phát sinh tại địa bàn phân bổ để đảm bảo tính chính xác, khách quan của số liệu.
• Gia hạn nộp thuế và nộp dần tiền thuế nợ: Người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị đến CQT QLTT. CQT QLTT chủ trì giải quyết cho toàn bộ nghĩa vụ thuế (bao gồm cả phần thuế phân bổ). Sau khi có quyết định gia hạn hoặc chấp thuận cho nộp dần, CQT QLTT có trách nhiệm cập nhật ngay lên hệ thống TMS và thông báo cho CQT NPB biết để phối hợp theo dõi, không thực hiện đôn đốc hay cưỡng chế trong thời gian được gia hạn.

Cơ chế phối hợp và cập nhật hệ thống thông tin

Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế phân bổ, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện nghiêm túc các biện pháp sau:

• Thường xuyên đối chiếu dữ liệu nợ thuế trên hệ thống TMS giữa CQT QLTT và CQT NPB nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai lệch về số liệu, đảm bảo dữ liệu nợ thuế luôn chính xác và đồng nhất.
• Tăng cường trao đổi thông tin nhanh chóng bằng văn bản hoặc qua hệ thống thư điện tử nội bộ ngành Thuế đối với các trường hợp người nộp thuế có số nợ lớn, chây ỳ hoặc có dấu hiệu tẩu tán tài sản, bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chỉ đạo, giám sát các Chi cục Thuế trực thuộc thực hiện nghiêm túc các nội dung hướng dẫn tại công văn này, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản nợ thuế vào ngân sách nhà nước, tránh thất thu thuế tại các địa bàn phân bổ.