Công văn 2367/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào tại Chi nhánh Viettel Kon Tum (đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân đội). Văn bản đưa ra các căn cứ pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về điều kiện và phương thức khấu trừ thuế GTGT đầu vào của Chi nhánh Viettel Kon Tum đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa phương:

• Điều kiện khấu trừ: Chi nhánh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.
• Phân bổ và kê khai: Đối với các hóa đơn mua vào phục vụ chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cả Tập đoàn và Chi nhánh, việc phân bổ và kê khai thuế GTGT đầu vào phải tuân thủ đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc.

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 2367/TCT-DNL là việc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với các tài sản, dự án đầu tư do Tập đoàn thực hiện đầu tư sau đó bàn giao cho Chi nhánh Viettel Kon Tum quản lý, vận hành:

• Chứng từ bàn giao tài sản: Khi Tập đoàn điều chuyển tài sản cố định đã qua sử dụng hoặc đang trong quá trình đầu tư dở dang cho Chi nhánh, hai bên phải thực hiện đầy đủ thủ tục bàn giao tài sản, quyết toán vốn đầu tư theo quy định.
• Khấu trừ thuế đầu vào của dự án: Chi nhánh Viettel Kon Tum được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh tại Chi nhánh phục vụ cho dự án đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng viễn thông tại địa phương, đảm bảo tính liên tục và nhất quán trong hạch toán thuế.

Để đảm bảo việc thực thi công văn được minh bạch và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện các trách nhiệm sau:

• Chi nhánh Viettel Kon Tum: Có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn liên quan đến việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định cho Cục Thuế tỉnh Kon Tum để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Cục Thuế tỉnh Kon Tum: Căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh Viettel Kon Tum và các hướng dẫn tại Công văn này để hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định hiện hành, tránh thất thu ngân sách nhà nước.