Giới thiệu về Công văn 2394/TCT-CS

Công văn 2394/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm làm rõ các vướng mắc và thống nhất phương án triển khai chính sách miễn, giảm tiền thuê đất. Văn bản này đóng vai trò định hướng, giúp cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định của pháp luật về đất đai, đầu tư và quản lý thuế.

- Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách miễn, giảm tiền thuê đất

Tổng cục Thuế yêu cầu việc xem xét, giải quyết miễn hoặc giảm tiền thuê đất phải dựa trên các căn cứ pháp lý vững chắc và có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính, bao gồm:

• Luật Đất đai và các Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
• Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn về danh mục địa bàn, lĩnh vực được hưởng ưu đãi đầu tư.
• Các Nghị quyết của Quốc hội, Nghị định của Chính phủ và Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh hoặc suy thoái kinh tế trong từng thời kỳ cụ thể.

- Điều kiện để được giảm tiền thuê đất

Để được cơ quan thuế xem xét và ban hành quyết định giảm tiền thuê đất, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiên quyết sau đây:

• Đối tượng được áp dụng: Phải là tổ chức, cá nhân, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê nhưng thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định pháp luật.
• Sử dụng đất đúng mục đích: Người thuê đất phải sử dụng đất đúng mục đích đã được ghi nhận tại Quyết định cho thuê đất, Hợp đồng thuê đất và Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
• Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật đất đai: Người sử dụng đất không có hành vi vi phạm pháp luật về đất đai hoặc nếu có vi phạm thì phải hoàn thành việc khắc phục hậu quả theo quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trước khi nộp hồ sơ đề nghị giảm tiền thuê đất.
• Đáp ứng tiêu chí ưu đãi đầu tư: Dự án đầu tư trên đất thuê phải thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Hoàn thiện hồ sơ đề nghị: Người nộp thuế phải chủ động lập và nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Nguyên tắc thực hiện miễn, giảm tiền thuê đất

Công văn 2394/TCT-CS nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Việc miễn, giảm tiền thuê đất chỉ được thực hiện trực tiếp đối với đối tượng được Nhà nước cho thuê đất và tính trên số tiền thuê đất phải nộp.
• Trường hợp người thuê đất cùng lúc đáp ứng nhiều điều kiện để được hưởng các mức giảm tiền thuê đất khác nhau thì chỉ được áp dụng mức giảm cao nhất.
• Không áp dụng chính sách miễn, giảm tiền thuê đất đối với trường hợp đất trúng đấu giá quyền sử dụng đất để thuê, trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật quy định cụ thể.
• Ưu đãi tiền thuê đất được tính theo diện tích đất thực tế sử dụng vào mục đích ưu đãi. Nếu người nộp thuế sử dụng đất vào nhiều mục đích khác nhau thì phải thực hiện phân bổ diện tích đất tương ứng để tính toán số tiền được giảm.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để việc thực thi chính sách đạt hiệu quả cao nhất, Tổng cục Thuế phân định rõ trách nhiệm của các bên:

• Đối với người nộp thuế: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của hồ sơ, tài liệu và số liệu kê khai đề nghị giảm tiền thuê đất. Có nghĩa vụ thông báo kịp thời cho cơ quan thuế khi không còn đáp ứng đủ điều kiện được miễn, giảm tiền thuê đất.
• Đối với cơ quan thuế: Thực hiện tiếp nhận, kiểm tra và đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ của người nộp thuế. Ban hành quyết định giảm tiền thuê đất đúng đối tượng, đúng thời hạn và đúng thẩm quyền. Đồng thời, tăng cường công tác hậu kiểm, thanh tra, kiểm tra sau khi ban hành quyết định nhằm kịp thời phát hiện, xử lý và thu hồi ngân sách đối với các trường hợp khai báo không trung thực để trục lợi chính sách.