TÓM TẮT CÔNG VĂN 2425/CT-TTHT NĂM 2016 VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Công văn 2425/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn các đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), chi phí được trừ và các nghĩa vụ thuế liên quan theo quy định pháp luật.
1. Quy định về xác định thu nhập chịu thuế TNDN
- Thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ đi tổng chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh đó.
- Doanh nghiệp phát sinh nhiều hoạt động kinh doanh phải hạch toán riêng thu nhập của từng hoạt động; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định theo tỷ lệ doanh thu.
2. Các khoản thu nhập khác phải tính vào thu nhập chịu thuế
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư theo quy định.
- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ việc cho thuê tài sản dưới mọi hình thức.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại hoặc phát sinh trong kỳ theo đúng hướng dẫn của Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Các khoản thu hồi từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi lại được; tiền phạt, tiền bồi thường do đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế sau khi bù trừ với các khoản bị phạt tương ứng.
- Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài (nếu có).
3. Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Lưu ý: Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, các khoản chi bị phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm pháp luật thuế sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
4. Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp
- Doanh nghiệp có trách nhiệm tự tính, tự khai, tự nộp thuế TNDN chính xác, trung thực và đúng thời hạn quy định.
- Lưu trữ đầy đủ các tài liệu, sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
- Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc cụ thể liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp cần liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn xử lý theo đúng pháp luật.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2425/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 03 năm 2016 |
Kính gửi: Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển VN - CN Bắc Sài Gòn
Địa chỉ: 290 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, P.8, Q.3
Mã số thuế: 0100150619-087
Trả lời văn thư số 05/BIDV.TCKT ngày 25/02/2016 của Chi nhánh về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
- Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
…”
Trường hợp Chi nhánh theo trình bày có chi các khoản có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động nếu tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Chi nhánh thì Chi nhánh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Về xác minh thông tin về ngành nghề kinh doanh của người bán đề nghị Chi nhánh liên hệ cơ quan nơi người bán đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch đầu tư) để được giải quyết theo thẩm quyền.
Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 18175/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với đầu máy động cơ nổ dùng cho sản xuất nông nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 20095/CT-HTr năm 2016 chính sách thuế về kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 21071/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1655/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 1049/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với khoản chi hỗ trợ học cao học, chi phí đi lại nhân dịp lễ tết cho người lao động do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 18175/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với đầu máy động cơ nổ dùng cho sản xuất nông nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 20095/CT-HTr năm 2016 chính sách thuế về kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 21071/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 1655/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 1049/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với khoản chi hỗ trợ học cao học, chi phí đi lại nhân dịp lễ tết cho người lao động do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành