Tổng quan về Công văn 245/CT-TTHT năm 2018

Công văn 245/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, cụ thể là khoản tiền thuê nhà và học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế TNCN và xác định chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Quy định về thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà trả thay

Đối với khoản tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động, chính sách thuế TNCN được áp dụng như sau:

• Khoản tiền thuê nhà trả thay phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả hộ, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo).
• Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá mức 15% tổng thu nhập chịu thuế nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp cần lưu ý hạch toán đúng phần chi trả thực tế và thực hiện quy đổi thu nhập (nếu là thu nhập Net) trước khi xác định số thuế TNCN phải nộp.

2. Quy định về thuế TNCN đối với khoản học phí cho con người lao động nước ngoài

Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được ưu đãi thuế TNCN nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể:

• Khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Phạm vi áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế này.
• Hồ sơ chứng minh: Khoản chi này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.

3. Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi trả thay về tiền nhà và học phí nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đảm bảo:

• Các khoản chi này phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản thanh toán tiền thuê nhà và học phí.
• Thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ.

4. Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 245/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế đối với các khoản phúc lợi sát sườn của người lao động nước ngoài. Việc nắm vững quy định này giúp các doanh nghiệp FDI và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài tối ưu hóa chi phí thuế, tránh các rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính trong quá trình quyết toán thuế TNCN hàng năm.