Tóm tắt Công văn 2454/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 2454/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt là phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT.

1. Quy định về giá tính thuế giá trị gia tăng đối với chuyển nhượng bất động sản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT. Các trường hợp xác định giá đất được trừ cụ thể bao gồm:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá đất trúng đấu giá thực tế theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định.

2. Nguyên tắc xác định chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng được trừ

Công văn làm rõ phương thức xác định và khấu trừ chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng vào giá tính thuế GTGT:

• Chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng phải là chi phí thực tế phát sinh theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Các khoản chi phí này phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật về đất đai.
• Trường hợp không tách riêng được chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng thì thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.

3. Hướng dẫn về kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo đúng kỳ tính thuế quy định.
• Đảm bảo việc phân bổ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT một cách chính xác và hợp lý.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai, đặc biệt là các khoản chi phí đất được trừ khi tính thuế GTGT.

4. Tổ chức thực hiện và vai trò của Cục Thuế địa phương

Công văn giao nhiệm vụ cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trong việc giám sát và hỗ trợ người nộp thuế:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai và nộp thuế GTGT đối với các dự án bất động sản trên địa bàn quản lý.
• Kịp thời hướng dẫn, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình xác định giá đất được trừ, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước.
• Xử lý nghiêm các trường hợp kê khai sai, gian lận thuế liên quan đến việc xác định giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản.