Tóm tắt Công văn 2508/TCT-CS năm 2014 về giảm tiền thuê đất đối với Công ty TNHH Hoàng Tử
Công văn 2508/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xem xét, giải quyết miễn, giảm tiền thuê đất cho đối tượng cụ thể là Công ty TNHH Hoàng Tử. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm làm rõ các điều kiện pháp lý và trình tự thủ tục áp dụng ưu đãi tài chính về đất đai cho doanh nghiệp theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
Các nội dung trọng tâm của văn bản bao gồm:
- Thông tin pháp lý cơ bản của văn bản
- Tên văn bản: Công văn 2508/TCT-CS về việc giảm tiền thuê đất đối với Công ty TNHH Hoàng Tử.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Đối tượng áp dụng: Công ty TNHH Hoàng Tử và các cơ quan thuế địa phương chịu trách nhiệm quản lý, thu nộp tiền thuê đất của doanh nghiệp.
- Mục tiêu văn bản: Giải quyết vướng mắc và hướng dẫn thực hiện chính sách ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất cho doanh nghiệp.
- Điều kiện để được giảm tiền thuê đất
Theo nội dung hướng dẫn, để được hưởng chính sách giảm tiền thuê đất, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về đất đai và thuế tại thời điểm xem xét, cụ thể:
- Tính hợp pháp của hồ sơ thuê đất: Doanh nghiệp phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định cho thuê đất, ký hợp đồng thuê đất và thực hiện đăng ký đất đai theo đúng trình tự pháp luật.
- Sử dụng đất đúng mục đích: Diện tích đất được thuê phải được đưa vào sử dụng đúng mục đích đã được phê duyệt trong dự án đầu tư và quyết định cho thuê đất của cơ quan có thẩm quyền.
- Thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư: Dự án của doanh nghiệp phải đáp ứng các tiêu chí về lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn) theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Thủ tục khai báo ưu đãi: Doanh nghiệp phải chủ động lập và nộp hồ sơ đề nghị giảm tiền thuê đất kèm theo các tài liệu chứng minh đủ điều kiện gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được thẩm định và ra quyết định miễn, giảm.
- Ý nghĩa và hướng dẫn thực hiện chính sách
Công văn 2508/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế địa phương thực hiện việc rà soát, đối chiếu thực tế sử dụng đất của Công ty TNHH Hoàng Tử. Việc giải quyết giảm tiền thuê đất không chỉ giúp doanh nghiệp giảm bớt áp lực tài chính, tối ưu hóa chi phí vận hành mà còn thể hiện chính sách đồng hành, hỗ trợ phát triển kinh tế tư nhân của Nhà nước. Đồng thời, văn bản cũng yêu cầu cơ quan thuế giám sát chặt chẽ, đảm bảo việc miễn giảm được thực hiện đúng đối tượng, đúng thời hạn và đúng quy định pháp luật, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2508/TCT-CS | Hà Nội, ngày 03 tháng 07 năm 2014 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Trả lời Công văn số 1228/CT-QLĐ ngày 14/01/2014 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về giảm tiền thuê đất đối với Công ty TNHH Hoàng Tử, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Điều 1 và Điều 2 Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 đối với một số tổ chức kinh tế quy định:
“Điều 1. Giảm 50% tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 cho các tổ chức kinh tế đang hoạt động trong các ngành sản xuất (không bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ) đang thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm mà trong năm 2011 và năm 2012 phải xác định đơn giá thuê đất theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 2 Quyết định này, gồm:
- Tổ chức kinh tế đến thời hạn xác định lại đơn giá thuê đất cho thời kỳ ổn định mới.
- Tổ chức kinh tế hết thời gian được miễn tiền thuê đất mà đến thời hạn phải xác định tiền thuê đất phải nộp.
- Tổ chức kinh tế đã sử dụng đất trước ngày 01 tháng 3 năm 2011 đang được tạm nộp tiền thuê đất mà từ ngày 01 tháng 3 năm 2011 phải xác định chính thức số tiền thuê đất phải nộp....
Điều 2. Điều kiện để được giảm tiền thuê đất.
1. Sử dụng đất thuê đúng mục đích, đúng quy định của pháp luật đất đai.
2. Có số tiền thuê đất xác định lại theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ tăng từ 2 lần trở lên so với tiền thuê đất phải nộp năm 2010 (với cùng mục đích sử dụng đất thuê và diện tích tính thu tiền thuê đất)”.
- Tại điểm 2 Công văn số 17969/BTC-QLCS ngày 30/12/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“2- Điều kiện được giảm tiền thuê đất.
Tổ chức kinh tế thuộc đối tượng quy định tại Mục 1 Công văn này, để được giảm tiền thuê đất phải đáp ứng đủ 3 điều kiện sau đây:
2.1- Đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp;
2.2- Sử dụng đất thuê đúng mục đích, đúng quy định của pháp luật đất đai;
2.3- Số tiền thuê đất xác định lại theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 01 tháng 3 năm 2011) lớn hơn 2 lần so với tiền thuê đất phải nộp năm 2010 sau khi đã trừ ưu đãi về giảm tiền thuê đất nếu có (với cùng mục đích sử dụng đất thuê, diện tích tính thu tiền thuê đất).
Trường hợp số tiền thuê đất xác định lại theo Nghị định số 121/2010/NĐ-CP của năm 2011 hoặc năm 2012 mà không đủ 12 tháng thì lấy số tiền thuê đất của năm 2010 làm cơ sở so sánh cũng phải tương ứng với thời gian xác định tiền thuê đất trong năm 2011 hoặc năm 2012”.
- Tại khoản 1 và khoản 2 Điều 6 Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu thuộc Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu quy định:
“1. Đối tượng áp dụng
a) Tổ chức kinh tế (bao gồm cả các đơn vị sự nghiệp có thu, hợp tác xã), hộ gia đình, cá nhân được nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê hàng năm từ trước ngày 31/12/2010, sử dụng đất đúng mục đích, trong năm 2011 thuộc diện phải điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ và số tiền thuê đất phát sinh năm 2013, năm 2014 tăng hơn 02 lần so với số tiền thuê đất phát sinh năm 2010.
...2. Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng quy định tại Khoản 1 Điều này được giảm 50% (năm mươi phần trăm) số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2013, năm 2014. Trường hợp sau khi được giảm mà số tiền thuê đất phải nộp năm 2013, năm 2014 vẫn lớn hơn 02 lần số tiền thuê đất phải nộp của năm 2010 thì được tiếp tục giảm đến mức số tiền thuê đất phải nộp năm 2013, năm 2014 bằng 02 lần số phải nộp của năm 2010”
- Tại Điều 1 Quyết định số 755/QĐ-BTC ngày 16/04/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc đính chính hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu quy định:
“Điều 1. Đính chính nội dung tại điểm a, điểm d Khoản 1 Điều 6, điểm a Khoản 3 Điều 6 và Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu như sau:
- Tại điểm a, điểm d Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 16/2013/TT-BTC:
Đã in: “trong năm 2011”; “ năm 2011”; Sửa lại là: “ từ năm 2011”;…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Hoàng Tử được Nhà nước cho thuê 9.490 m2 đất để xây dựng xưởng sản xuất bồn tắm và chậu Inox các loại theo Quyết định số 2175/QĐ-UB ngày 17/12/2001 của UBND tỉnh Hà Tây. Công ty được Sở địa chính tỉnh Hà Tây ký Hợp đồng thuê đất số 13/HĐ-TĐ ngày 25/01/2002. Ngày 23/01/2006, UBND tỉnh Hà Tây có Quyết định số 169/QĐ-UBND điều chỉnh diện tích đất thuê của Công ty TNHH Hoàng Tử 8.184 m2. Công ty được Sở Tài nguyên & Môi trường ký Phụ lục Hợp đồng thuê đất số 33 HĐ/TĐ ngày 30/03/2006; theo đó thời gian tính tiền thuê đất điều chỉnh từ ngày 01/03/2006.
Nếu Công ty TNHH Hoàng Tử đang được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm, sử dụng đất đúng mục đích trong lĩnh vực sản xuất và từ năm 2011 công ty phải xác định lại đơn giá thuê đất theo Nghị định số 121/2010/NĐ-CP của Chính phủ và số tiền thuê đất xác định lại tăng từ 2 lần trở lên so với tiền thuê đất phải nộp năm 2010 thì Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế thành phố Hà Nội: Công ty TNHH Hoàng Tử thuộc đối tượng được giảm tiền thuê đất theo quy định tại Quyết định số 2093/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ và Nghị quyết số 02/2013/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ.
Khi doanh nghiệp được UBND thành phố cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện dự án theo quy hoạch mới thì phải nộp tiền sử dụng đất (đối với phần diện tích đất ở) và nộp tiền thuê đất (đối với đất sử dụng vào mục đích thương mại, dịch vụ) theo quy định của Luật Đất đai năm 2013.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Quyết định 2093/QĐ-TTg năm 2011 về giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 đối với tổ chức kinh tế do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 2 Công văn 17969/BTC-QLCS hướng dẫn Quyết định 2093/QĐ-TTg về giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và 2012 đối với tổ chức kinh tế do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết 02/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Quyết định 755/QĐ-BTC năm 2013 đính chính Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị quyết 02/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 2359/TCT-CS năm 2014 giảm tiền thuê đất theo Nghị quyết 13/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 2366/TCT-CS năm 2014 về chính sách miễn giảm tiền thuê đất của Công ty TNHH máy và tự động hóa Nam Đô do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 3633/TCT-CS năm 2014 về giảm 50% tiền thuê đất phải nộp khi thay đổi mục đích sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Nghị định 121/2010/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 142/2005/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, mặt nước
- 2 Quyết định 2093/QĐ-TTg năm 2011 về giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và năm 2012 đối với tổ chức kinh tế do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 3 Công văn 17969/BTC-QLCS hướng dẫn Quyết định 2093/QĐ-TTg về giảm tiền thuê đất trong năm 2011 và 2012 đối với tổ chức kinh tế do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết 02/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Quyết định 755/QĐ-BTC năm 2013 đính chính Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị quyết 02/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Luật đất đai 2013
- 7 Công văn 2359/TCT-CS năm 2014 giảm tiền thuê đất theo Nghị quyết 13/NQ-CP về giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 2366/TCT-CS năm 2014 về chính sách miễn giảm tiền thuê đất của Công ty TNHH máy và tự động hóa Nam Đô do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 3633/TCT-CS năm 2014 về giảm 50% tiền thuê đất phải nộp khi thay đổi mục đích sử dụng đất do Tổng cục Thuế ban hành