- Tổng quan về Công văn 2512/TCT-KK

Công văn 2512/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và người nộp thuế về việc chuyển đổi kỳ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) giữa phương thức khai theo tháng và khai theo quý. Văn bản này nhằm thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định pháp luật về quản lý thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp cũng như tính chặt chẽ trong công tác quản lý của cơ quan thuế.

- Nguyên tắc xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý

• Tiêu chí doanh thu: Người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc diện được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.
• Đối với doanh nghiệp mới thành lập: Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để quyết định áp dụng khai thuế theo tháng hay theo quý.
• Cách xác định doanh thu: Doanh thu làm căn cứ xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch, bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT.

- Quy định về chu kỳ ổn định khi chuyển đổi kỳ khai thuế

• Tính ổn định của chu kỳ khai thuế: Việc thực hiện khai thuế theo tháng hoặc theo quý được giữ ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm liên tục. Quy định này nhằm tránh việc doanh nghiệp thay đổi kỳ khai thuế liên tục gây khó khăn cho công tác theo dõi, quản lý của cơ quan thuế.
• Chuyển đổi từ khai theo tháng sang khai theo quý: Nếu người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện khai theo quý và có nguyện vọng chuyển đổi, phải gửi văn bản đề nghị (theo mẫu quy định) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn gửi thông báo chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
• Chuyển đổi từ khai theo quý sang khai theo tháng: Trường hợp người nộp thuế đang khai theo quý nhưng tự phát hiện hoặc cơ quan thuế phát hiện doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng, doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ năm đầu tiên của chu kỳ mới. Đối với trường hợp doanh nghiệp tự nguyện lựa chọn chuyển sang khai theo tháng, phải gửi thông báo cho cơ quan thuế trước khi bắt đầu chu kỳ mới.

- Hướng dẫn xử lý các trường hợp cụ thể và trách nhiệm thực hiện

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định doanh thu và điều kiện áp dụng để nộp mẫu thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế đúng thời hạn quy định. Nếu quá thời hạn mà doanh nghiệp không nộp thông báo chuyển đổi, doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện kỳ khai thuế theo phương thức cũ cho đến hết chu kỳ ổn định.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có nhiệm vụ rà soát, đối chiếu doanh thu thực tế của người nộp thuế để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng kỳ khai thuế. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng đối tượng, cơ quan thuế có quyền yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh và thực hiện truy thu, xử phạt (nếu có) theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.