Công văn 2540/TCT-CS năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án, bất động sản và các khoản chi phí liên quan của doanh nghiệp. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản:

1. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chuyển nhượng dự án

Văn bản hướng dẫn cụ thể về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện nêu trên (ví dụ chuyển nhượng cho cá nhân hoặc tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã) thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án được kế thừa quyền khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.

2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng

Về thuế TNDN, văn bản làm rõ cách xác định thu nhập và nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và dự án đầu tư:

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư phải được hạch toán riêng để kê khai và nộp thuế TNDN với thuế suất quy định, không được gộp chung vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường để áp dụng các ưu đãi thuế TNDN (như miễn thuế, giảm thuế hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi).
• Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án bị lỗ, doanh nghiệp được bù trừ số lỗ này với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế.

3. Quy định về xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc xác định các khoản chi phí hợp lý liên quan đến dự án chuyển nhượng:

• Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng dự án, chuyển nhượng bất động sản như chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí chuẩn bị đầu tư, chi phí xây dựng kết cấu hạ tầng và các chi phí hợp pháp khác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của hoạt động này.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

4. Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế tại địa phương để hướng dẫn thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT, thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.