Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 25531/CTHN-TTHT năm 2022 nhằm hướng dẫn, giải đáp cho người nộp thuế về việc xác định phương pháp kê khai và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (đáp ứng đủ điều kiện về thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ).
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

2. Quy định về phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng (bao gồm tính theo tỷ lệ % trên doanh thu hoặc tính dựa trên GTGT thực tế) áp dụng cho các đối tượng sau:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng 1 tỷ đồng (trừ trường hợp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ).
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập (không đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ).
• Hộ, cá nhân kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

3. Xác định và chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

Việc xác định phương pháp kê khai, tính thuế GTGT được thực hiện ổn định theo chu kỳ tính thuế:

• Cơ sở kinh doanh căn cứ vào doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm trước để xác định phương pháp tính thuế áp dụng cho các năm tiếp theo.
• Trường hợp người nộp thuế muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế hoặc áp dụng phương pháp khấu trừ theo hình thức tự nguyện phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về kế toán, hóa đơn và thực hiện thủ tục kê khai với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng thời hạn quy định.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế

• Căn cứ vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu đạt được và hệ thống sổ sách kế toán để lựa chọn, áp dụng đúng phương pháp kê khai thuế GTGT.
• Thực hiện việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, lập hồ sơ khai thuế và nộp thuế GTGT đúng thời hạn, đúng phương pháp đã xác định để đảm bảo tuân thủ nghiêm túc pháp luật về thuế.