Tóm tắt Công văn 2578/TCT-CS năm 2020 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 2578/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc sử dụng hóa đơn, đặc biệt là việc xử lý thuế đối với các trường hợp mua bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động).
Nguyên tắc xử lý hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động
Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể đối với việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các hóa đơn mua của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn:
- Trường hợp hóa đơn phát sinh trước ngày cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ trốn: Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn mua hàng phát sinh trước ngày cơ quan thuế có thông báo bằng văn bản về việc doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động, và cơ quan thuế chưa đủ cơ sở để kết luận hóa đơn đó là bất hợp pháp, thì cơ quan thuế cần tiến hành kiểm tra thực tế giao dịch.
- Điều kiện để được chấp nhận khấu trừ và tính chi phí: Doanh nghiệp mua hàng phải chứng minh được việc mua bán là có thật bằng các hồ sơ, tài liệu hợp lệ bao gồm: hợp đồng mua bán, chứng từ giao nhận hàng hóa, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên), và các chứng từ liên quan khác. Nếu chứng minh được giao dịch thực tế đã diễn ra, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Trường hợp hóa đơn phát sinh sau ngày cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ trốn: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh sau ngày cơ quan thuế công bố doanh nghiệp bán hàng không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sẽ không được chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.
Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp trong việc xác minh hóa đơn
Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn chặn hành vi gian lận thuế, Công văn 2578/TCT-CS quy định rõ trách nhiệm của các bên liên quan:
- Đối với doanh nghiệp mua hàng: Phải tự rà soát, đối chiếu danh sách các doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động do cơ quan thuế công bố công khai. Doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, trung thực các chứng từ, hồ sơ chứng minh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế.
- Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Có trách nhiệm phối hợp, xác minh thông tin với cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp bán hàng để làm rõ tính xác thực của giao dịch. Trong trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự (như mua bán hóa đơn khống), cơ quan thuế sẽ chuyển hồ sơ sang cơ quan công an để điều tra, xử lý theo quy định.
Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế
Công văn này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động kiểm soát rủi ro về hóa đơn đầu vào, đồng thời tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho cơ quan thuế địa phương trong việc xử lý đồng bộ, thống nhất các trường hợp vướng mắc về hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn. Điều này góp phần bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các doanh nghiệp kinh doanh lành mạnh, đồng thời răn đe và ngăn chặn các hành vi trục lợi, gian lận hóa đơn nhằm trốn thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2578/TCT-CS | Hà Nội, ngày 23 tháng 6 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty Cổ phần Bệnh viện Đa khoa Vĩnh Đức
(Đ/c: Quốc lộ 1A, phường Điện Nam Trung, TX. Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam
Mã số thuế: 4000407106)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 180/CV-BVVĐ ngày 26/02/2020 của Công ty Cổ phần Bệnh viện Đa khoa Vĩnh Đức về hóa đơn. Về nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
2. Tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn như sau:
“1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.”
3. Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán (trừ hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 6 Điều 12 Nghị định này) phải lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định này, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.”
4. Tại khoản 2 Điều 27 Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/09/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý chuyển tiếp như sau:
“2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP.”
Căn cứ quy định trên:
- Từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và Thông tư số 68/2019/TT-BTC thì việc áp dụng hóa đơn thực hiện theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP , Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 32/2011/TT-BTC .
- Từ ngày 01/11/2020, việc áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và Thông tư số 68/2019/TT-BTC .
Để triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế số 38/QH14/2019, Bộ Tài chính dự thảo trình Chính phủ thay thế Nghị định số 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử. Khi Chính phủ ban hành Nghị định quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử theo Luật Quản lý thuế số 38/QH14/2019 thì thực hiện theo quy định tại Nghị định quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử.
Tổng cục Thuế có ý kiến Công ty Cổ phần Bệnh viện Đa khoa Vĩnh Đức được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 4 Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 2601/TCT-DNL năm 2020 áp dụng quy định pháp luật về hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 2576/TCT-CS năm 2020 về thời hạn áp dụng hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 2577/TCT-CS năm 2020 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2593/TCT-CS năm 2020 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 13/TCT-CS năm 2021 về hóa đơn, chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Luật Quản lý thuế 2019
- 6 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 7 Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 2601/TCT-DNL năm 2020 áp dụng quy định pháp luật về hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 2576/TCT-CS năm 2020 về thời hạn áp dụng hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2577/TCT-CS năm 2020 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 2593/TCT-CS năm 2020 về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 13/TCT-CS năm 2021 về hóa đơn, chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành